UTII: ДЕЙНОСТИ НА AGZS, ДЕЙНОСТИ ПО РЕМОНТ И СТРОИТЕЛСТВО НА ИНДИВИДУАЛНИ КЪЩИ

Данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход за определени видове дейности (UTII) е установена с глава 26.3 от Данъчния кодекс (ТК), приета с нормативни актове на представителните органи на общинските области, градските квартали, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург и се прилага заедно с общата данъчна система и други данъчни режими, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.


Списъкът на дейностите, по отношение на които се прилага UTII, е установен в клауза 2 на член 346.25 от Данъчния кодекс.

Ще разгледаме два случая на използване на специалния режим:

  • дейности по продажба на газ на бензиностанции за автогаз (AGZS);
  • дейности на организацията-главен изпълнител за ремонт и изграждане на индивидуални къщи.

Процедурата за прилагане на UTII във връзка с продажбата на газ на бензиностанциите отдавна е обект на спорове. В редица свои писма финансовият отдел изясни новите правила, уреждащи правилата за плащане на данъци. Все пак има някои неясноти.

UTII се изчислява въз основа на физическите показатели, установени за всеки вид дейност и тяхната основна доходност, а реалните резултати от дейностите нямат значение.

Министерството на финансите аргументира становището си с факта, че територията на бензиностанцията е открита зона и е част от търговския етаж. В същото време на територията на бензиностанцията, на първо място, трябва да има обект с търговски етаж (магазин или павилион), а самата открита площ не може да се счита за такава.

Това означава, че е било необходимо да се приложи показателят „място за търговия“ - съгласно член 346.27 от Данъчния кодекс, това е мястото, използвано за извършване на сделки за продажба и покупка на дребно. Данъкоплатецът обаче имаше шанс да докаже тази позиция само в съда.

Единственият плюс в позицията на Министерството на финансите беше, че общата площ на бензиностанцията може да надхвърли 150 кв. m, и с такава площ на "търговския етаж" UTII вече не може да се използва.

За подобни обекти площта на търговските площи, в която не надвишава 5 кв. m, физическият показател остава същият "място за търговия" (9000 рубли на месец).

Съгласно член 346.27 от Данъчния кодекс местата за търговия вече включват сгради, структури, структури (част от тях) и (или) парцели, използвани за извършване на сделки за продажба и покупка на дребно, както и търговски обекти на дребно, които нямат търговски етажи (палатки, сергии, павилиони, кутии, контейнери и други предмети, включително тези, разположени в сгради, конструкции и конструкции), плотове, маси, подноси (включително тези, разположени на парцели), парцели, използвани за настаняване на търговски обекти, които нямат търговски зали, плотове, маси, подноси и други предмети.

Изчисляването на UTII може да се направи въз основа на площта на контролната зала, където седи касиерът - ако тя надвишава 5 кв. m, или все още въз основа на броя на местата за търговия - ако площта на тази стая е по-малка от 5 кв. м.

Също така отбелязваме, че продажбата на газ в бутилки беше изключена от концепцията за търговия на дребно за целите на UTII, следователно данъчното облагане на този вид дейност ще трябва да се извършва в общ режим или в рамките на опростения данък система.

В същото време, тъй като битовите услуги са услуги, предоставяни само на физически лица, подобни дейности в полза на юридически лица не се прехвърлят към UTII и се облагат в съответствие с общия режим (ДДС, печалба и др.).

Привлечените подизпълнители не участват в изчисляването на данъка. Следователно, ако приемем, че по-голямата част от работещите в строителството са формализирани от данъкоплатец по трудов договор, тогава той ще трябва да плати значително по-малко от този, който сключва трудов договор с работниците.

Член 346.27 от Данъчния кодекс задължава да се определи броят на служителите, като се вземат предвид всички служители, включително работещите по договори за строителство и други договори от гражданско естество. По този начин, ако подизпълнителят е физическо лице, тогава според нас генералният изпълнител - платецът на UTII просто е длъжен да го включи в изчислението. Изключването на подизпълнител от изчислението е възможно само ако той е юридическо лице, което извършва определени строителни работи от своите служители.