Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Счетоводство", N 7, 2003

СЧЕТОВОДСТВО И ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

УСЛУГИ ЗА РЕМОНТ НА ДОМАШНИ УРЕДИ

Формата за стриктно отчитане на формуляр N BO-1 се попълва с предварително и последващо заплащане на разходите за услуги в болнична среда за отчитане на приходи, изплащане на заплати на изпълнители на работа, отписване на материални активи за ремонт. Ако ремонтните дейности се извършват без разходи за материали, тогава използвайте формуляр N BO-3, формуляр N BO-9 - за отчитане на спешни, дребни ремонти и поддръжка на домакински уреди у дома или в присъствието на клиента. Използването на формуляр N BO-9 предполага задължително издаване на чек на клиента от касата и счетоводство според данните на използваните материали и начислените заплати на изпълнителя.

Придобитите или произведени форми на строга отчетност влизат в организацията заедно с фактурата и се отчитат на сметка 10 „Материали“ по действителната цена. Основата за регистрирането им е кредитен фиш от стандартния формуляр N M-4. Той трябва да посочва имената на формулярите, сериите, номерата, цената на покупката (производство в печатница).

За да се регистрира движението на формулярите в организациите за ремонт на домакински уреди, трябва да се води книга на касовите бележки по име, техните серии и номера. Формите на стриктно отчитане, държани от материално отговорното лице, се отчитат в дебита на сметка 006 "Форми на стриктно отчитане" в условна оценка, която може да бъде действителната цена на придобиване.

Въз основа на извадковите и контролни списъци, получени от счетоводния отдел от материално отговорните лица, копия от касови бележки, потвърждаващи предоставянето на битови услуги, повредени формуляри, разходите за строги формуляри за отчитане се отписват от сметка 10 "Материали" на сметка 26 " Общи бизнес разходи "или 44„ Разходи за продажби ". В същото време използваните формуляри се дебитират от кредита по сметка 006 "Форми на стриктно отчитане".

D-t брой. 10 "Материали",

Брой комплекти. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

2700 рубли (4,5 рубли х 600 бр.)

капитализирани форми на стриктно отчитане;

D-t брой. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности",

Брой комплекти. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

540 рубли (0,9 рубли х 600 бр.)

отразено ДДС върху капитализирани формуляри на строг отчет N-BO-1;

D-t брой. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители",

Брой комплекти. 51 "Текущи сметки"

3240 РУБЛИ (5,4 рубли х 600 бр.)

платени за капитализираните форми на строга отчетност формуляр N BO-1;

D-t брой. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. "Изчисления за ДДС",

Брой комплекти. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"

представен за компенсиране (възстановяване от бюджета) ДДС върху капитализирани и платени формуляри на строга отчетна форма N BO-1;

D-t брой. 006 "Форми на стриктно докладване"

675 рубли (4,5 рубли х 150 бр.) Формите на строга отчетност бяха прехвърлени на материално отговорното лице (получател на поръчки);

D-t брой. 44 "Разходи за продажба",

Брой комплекти. 10 "Материали"

652,5 рубли (4,5 рубли х 145 бр.)

Брой комплекти. 006 "Форми на стриктно докладване"

652,5 рубли (4,5 рубли х 145 бр.)

Плащанията за предоставени услуги за ремонт на домакински уреди с клиенти (население) подлежат на данък върху продажбите по ставките на съставните образувания на Руската федерация. Продажбите в брой включват, наред с други неща, плащане с кредитни и други платежни карти, банкови чекове, преводи от банкови сметки от името на физически лица, предоставяне на услуги на населението в замяна на стоки, работи, услуги.

Счетоводното отчитане на разходите за предоставяне на ремонтни услуги за домакински уреди се води на сметка 20 "Основно производство", без да се използват сметки 40 "Производство на продукти (работи, услуги)" и 43 "Готови стоки". Разходите се формират на две подсметки - "Разходи за гаранционен ремонт" и "Редовни разходи за ремонт".

Обмислете реда на вписванията в счетоводните сметки за отписване на разходи, отразяващи приходи от предоставяне на услуги и изчисляване на финансовия резултат в организация, занимаваща се с гаранция и редовен ремонт на домакински уреди.

D-t брой. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти",

Брой комплекти. 90 "Продажби" subacc. 1 "Приходи", аналитична сметка "Приходи от гаранционни ремонти",

отразява сумата на приходите от гаранционни ремонти;

Брой комплекти. 90-1 "Приходи", аналитична сметка "Приходи от рутинни ремонти",

сумата на приходите от населението за рутинен ремонт е получена;

D-t брой. 90-2 „Аналитична сметка„ Разходи за продажби “„ Разходи за гаранционен ремонт “,

Брой комплекти. 20 "Основно производство", субак. "Разходи за гаранционен ремонт",

направени са разходи за гаранционен ремонт;

D-t брой. 90-2 "Разходи за продажби", аналитична сметка "Разходи за редовен ремонт",

Брой комплекти. 20 "Основно производство", субак. "Разходи за нормален ремонт",

направени са разходи за рутинен ремонт;

D-t брой. 90-3 "Данък върху добавената стойност",

Брой комплекти. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. "Изчисления за ДДС",

ДДС се начислява върху разходите за обикновен ремонт на домакински уреди;

D-t брой. 90-2 "Разходи за продажби", аналитична сметка "Разходи за редовен ремонт",

Брой комплекти. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. „Изчисления за данък върху продажбите“,

начислен данък върху продажбите на услуги за обикновен ремонт на домакински уреди;

D-t брой. 90-9 "Печалба/загуба от продажби" аналитична сметка "Печалба от гаранционни ремонти",

Брой комплекти. 99 "Печалба и загуба"

200 000 рубли (1 200 000 рубли - 1 000 000 рубли)

печалба е направена от гаранционни ремонти;

D-t брой. 90-9 "Печалба/загуба от продажби" аналитична сметка "Печалба от рутинни ремонти",

Брой комплекти. 99 "Печалба и загуба"

300 000 рубли (1 890 000 рубли - 1 200 000 рубли - 300 000 рубли - 90 000 рубли)

печалба е направена от рутинни ремонти;

D-t брой. 51 "Текущи сметки",

Брой комплекти. 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"

отразява разходите за работа по гаранционни ремонти, платени от производители и търговски организации.

За ремонт на домакински уреди се използват резервни части и детайли. Въпреки това, в съответствие с нормите на клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на ДДС върху материални активи, използвани за предоставяне на услуги за гаранционен ремонт, не се възстановяват от бюджета, но са включени в списъка на приспадане при изчисляване на данък върху дохода (увеличаване на облагаемата печалба) на организацията ... Следователно, за данъчни цели, тези материални стойности трябва да се отчитат по вид ремонтни дейности.

D-t брой. 10 "Материали", субак. 5 "Резервни части",

Брой комплекти. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

2500 рубли ((600 рубли - 100 рубли) x 5 бр.)

кредитирани са закупени термостати за хладилници;

D-t брой. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности",

Брой комплекти. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители"

500 рубли (100 рубли х 5 бр.)

ДДС е начислен върху закупени термостати за хладилници;

D-t брой. 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители",

Брой комплекти. 51 "Текущи сметки"

3000 (600 рубли х 5 бр.)

платени за термостати за хладилници;

D-t брой. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. "Изчисления за ДДС",

Брой комплекти. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"

приет за компенсиране (възстановяване от бюджета) ДДС върху капитализирани и платени термостати за хладилници;

D-t брой. 20 "Основно производство", субак. "Разходи за нормален ремонт",

Брой комплекти. 10-5 "Резервни части"

термостати за хладилници бяха прехвърлени в производството;

D-t брой. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. "Изчисления за ДДС",

Брой комплекти. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"

сумата на ДДС е възстановена за един термостат, използван за гаранционен ремонт;

D-t брой. 20 "Основно производство", субак. "Разходи за гаранционен ремонт",

Брой комплекти. 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности"

сумата на ДДС е отписана върху производствените разходи за термостата, използван за гаранционен ремонт.

Въпреки това, съгласно нормите на клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако в някои данъчни периоди делът на частите, резервните части за гаранционен ремонт на домакински уреди не надвишава 5% от общата стойност на закупените материални активи за ремонтни дейности, всички суми на ДДС, начислени от продавачите на тези материални активи в такъв данъчен период, подлежат на възстановяване от бюджета.

При ремонт на домакински уреди се използват резервни части и части, закупени от организацията или предоставени от нейните производители. Освен това тяхната цена може или не може да бъде включена в цената на услугите.

Ако стойността на материалните активи не е включена в цената на списъка, тяхното използване за предоставяне на ремонтни услуги следва да се счита за продажба на стоки. Оценката на такива стоки в текущото счетоводство може да бъде по покупни или продажни цени, което е фиксирано в счетоводната политика.

Помислете за пример за отчитане на продажбата на резервни части и части за ремонтирани домакински уреди, когато ги оценявате на изкупни цени, които по-често се използват на практика.

Брой комплекти. 90-1 "Приходи", аналитична сметка "Приходи от продажба на стоки, които не са включени в цената на услугите",

получени и капитализирани приходи от продажба на резервни части и части, които не са включени в цената на услугите;

D-t брой. 90-2 "Разходи за продажби",

Брой комплекти. 41 "Стоки", субак. „Стоки, които не са включени в цената на услугите“,

отписана е покупната цена на резервни части и части, които не са включени в цената на услугите;

D-t брой. 90-3 "Данък върху добавената стойност", аналитична сметка "ДДС върху стоки, които не са включени в цената на услугите",

Брой комплекти. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. "Изчисления за ДДС",

отразява сумата на ДДС за резервни части и части, които не са включени в цената на услугите;

D-t брой. 90 "Продажби" subacc. "Данък върху продажбите",

Брой комплекти. 68 "Изчисляване на данъци и такси", подпак. „Изчисления за данък върху продажбите“,

отразява сумата на данъка върху продажбите на резервни части и части, които не са включени в цената на услугите;

D-t брой. 90-9 "Печалба/загуба от продажби",

Брой комплекти. 99 "Печалба и загуба"

20 000 рубли (100 800 рубли - 60 000 рубли - 16 000 рубли - 4800 рубли)

разкри печалба от продажба на резервни части и части, които не са включени в цената на услугите.

Получаването на резервни части и части от производителя и използването им за гаранционни ремонти се отчитат по задбалансова сметка 003 „Материали, приети за обработка“ по цени на доставчика според имената на стойностите, техните марки, серийни номера и производители. Докато се използват, организациите за обслужване на потребителите докладват на доставчиците, като им предоставят гаранционни талони, копия на декларации за дефекти и разписки. Тогава материалните стойности, предоставени за гаранционен ремонт, се дебитират от кредита по сметка 003.

След приключване на ремонтните дейности организацията издава гаранционна карта на клиента в съответствие с Правилата за потребителски услуги за населението. Изпълнителят приема за определен период задължението за безплатно отстраняване на неизправности на ремонтирани от него домакински уреди. За равномерното включване на тези разходи в цената на услугите може да се създаде резерв за бъдещи разходи за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване. За неговото формиране, месечно се приспадат сумите, предоставени от разчета, които отразяват вписването по дебита на сметка 20 „Основна продукция“ и кредита на сметка 96 „Резерв за бъдещи разходи“, подсметка „Резерв за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване ". Отписването на съответните разходи се извършва по дебита на сметка 96 и кредита на сметките на разходите за извършената работа. Към края на отчетната година размерът на прекомерно натрупания резерв се обръща, а останалата сума за отписване на действителните разходи за гаранционно обслужване и ремонт на домакински уреди се начислява допълнително към резерва.