Заем на служител без лихва: счетоводство

Пари на заем

Издаването на заем от компания на нейния служител е доста често срещана ситуация. Обикновено заемът на служителя се предоставя без лихва. Счетоводството, както и данъчните последици от такава сделка, ще бъдат обсъдени в тази статия.

Счетоводно отчитане на заеми в счетоводството

Но в ситуация, в която компанията предоставя средства на своя служител, който е в държавата въз основа на трудов договор, кредитите и заемите се осчетоводяват в дебита на сметка 73 "Разплащания с персонал за други операции" в кореспонденция с кредит по сметка 50 "Каса" или 51 "Резултат от сетълмента". Сметка 73 се използва за синтетично отчитане на заеми и заеми, издадени на служители, както и на други сетълменти с тях като цяло. Анализът за този акаунт се извършва в контекста на всеки служител.

Към датата на изплащане на заема се правят обратни осчетоводявания, тоест по кредита на сметка 73 и по дебита на сметка 50 или 51, в зависимост от начина, по който служителят се урежда с организацията.

Данъчни последици от заем, издаден на служител

Фирма, която издава заем на свой служител или на друго лице, не взема предвид сумата, издадена под формата на собствени разходи, нито за данък върху доходите, нито по опростената данъчна система. Изплащането на кредита не е данък върху доходите. Единственото нещо, на което трябва да се обърне внимание в това отношение, е възможността за интерпретиране на такива транзакции като елемент на микрофинансова дейност.

Използването на опростено данъчно облагане от такива компании е забранено, така че систематичните заеми, отпуснати на трети лица, могат да доведат до необходимостта от преход към обща данъчна система. Когато става въпрос за еднократни заеми на служители на самата компания, обикновено проблеми не възникват.

За служител, получил безлихвен заем, данъчната ситуация е малко по-сложна. „Безплатен“ заем или заем с нисък лихвен процент води до появата на получателя на материални облаги от спестявания от лихви. От него физическото лице е длъжно да плаща данък върху доходите на физически лица в размер на 35%. Интересно е, че заемодателят, организацията, която е издала средствата, трябва да изчислява, удържа и плаща данък върху материалните облаги. Изчисляването на материалната изгода се извършва въз основа на резултатите от всеки месец по време на срока на заема.

Възможно е да се удържи изчисленият размер на данъка върху доходите на физическите лица от материални облаги от всеки паричен доход на кредитополучателя, например от неговата заплата. Вярно е, че удръжките не трябва да надвишават 50% от самата заплата. Самият размер на обезщетението, от което се удържа данъкът, се отразява в годишния сертификат 2-NDFL с код на дохода 2610.

Същото изчисляване на данъка се прави по следния начин. Ако заемът е безлихвен, тогава материалната изгода се изчислява въз основа на 2/3 от основния лихвен процент на Централната банка, действащ в последния ден от месеца. Въз основа на лихвите, получени по този начин, се определя дневната лихва (чрез разделяне на 365 или 366 дни), след което получената стойност се умножава по броя на дните на заема през месеца и самата сума на заема. Ако заемът е издаден при нисък лихвен процент, тогава материалната изгода ще бъде изчислена по същата аналогия, но от разликата между лихвения процент по заема и 2/3 от основния лихвен процент.

Ако заемът е лихва

Всяка лихва, получена от дружеството по издадения заем, ще бъде нейният доход, който ще трябва да бъде включен в базата за данък върху опростената данъчна система или данък върху дохода. Освен това това изискване по никакъв начин не зависи от размера на лихвите, установени по договора за заем, тоест ще е необходимо да се отразят доходите в данъчната основа, дори ако процентът е минимален, а самият служител получава материални облаги.

За целите на счетоводството на дружеството сумите на получените лихви по заема се съставят под формата на справка-калкулация. В счетоводството така определените месечни суми се отразяват като други приходи чрез осчетоводяване в дебита на сметка 73 и кредита на сметка 91.1.