Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Счетоводство. Данъци. Закон", N 25, 2004

АКО ЗАКРЕПЛЕНИЕТО ИЗИСКВА СБРАНЕ

Ситуация. Организацията е придобила дълготраен актив, който според документите е формализиран като отделни негови компоненти. Например, една организация е закупила таблици, които са посочени като аксесоари във фактурата и фактурата. Как в този случай е правилно да се вземе предвид обекта?

Първо, трябва да разберете дали закупеният обект след сглобяването ще отговаря на критериите за дълготраен актив, който е представен от счетоводното и данъчното законодателство. Ако е така, разходите за придобиването и привеждането му в състояние, в което е подходящ за използване, ще бъдат първоначалните му разходи.

В съответствие с клауза 8 от PBU 6/01 „Счетоводно отчитане на дълготрайни активи“ първоначалната цена на закупените срещу заплащане дълготрайни активи е сумата на действителните разходи за покупка. Той включва, наред с други неща, други разходи, пряко свързани с придобиването, изграждането и производството на даден елемент от дълготрайни активи.

Обикновено технически документ на производителя (паспорт, инструкция, друг подобен документ) се прехвърля на разположение на купувача. Той потвърждава пълнотата на доставката и принадлежността на всеки отделен артикул към определен обект, например таблица.

Наличието или липсата на този документ за дадена организация засяга процедурата за приемане и води до разлики в счетоводството.

При счетоводството разходите за закупуване на дълготрайни активи трябва да се отчитат, като се използва балансова сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. Аналитичното отчитане на разходите, свързани с придобиването на дълготрайни активи, се извършва за всяка позиция по подсметката „Покупка на дълготрайни активи“.

При изписване с главни букви се прави запис:

Дебит 08 Кредит 60

- отделни елементи на придобитите дълготрайни активи.

По този начин, цената на компонентите, посочени във фактурата на доставчика, в строго съответствие с техническия документ на производителя за номенклатурни артикули, започва да формира първоначалната цена на обекта.

Няма документ - изготвяме пълен комплект

Когато се формира стойността на обект на дълготраен актив, в счетоводството трябва да се появят следните записи:

Дебит 10 Кредит 60

Дебит 08 Кредит 10

- материали, използвани при изграждането (създаването) на ДМА.

Сглобяването на мебели е спомагателна операция във връзка с придобиването на дълготраен актив.

Ако организацията е направила разходи за монтаж, тогава счетоводителят трябва да съхранява техните записи в зависимост от това дали операцията е била извършена самостоятелно или с участието на организация на трета страна. Цената на услугите увеличава стойността на обекта:

Дебит 08 Кредит 60

- Предоставени услуги за монтаж на дълготрайни активи.

Ако сглобяването се извършва от организацията и разходите за него могат да бъдат разграничени (заплата, удръжки от заплати), тогава увеличаването на размера на разходите, свързани с придобиването на обекта, ще бъде отразено от окабеляването:

Дебит 08 Кредит 70

- разходите за труд се отнасят към себестойността на елемента от дълготрайни активи;

Дебит 08 Кредит 69

- удръжките от заплати са включени в себестойността на дълготрайния актив.

Или, ако сглобяването е извършено от специализирано подразделение на организацията (спомагателно производство), се прави запис:

Дебит 08 Кредит 23

- разходите за монтажни работи се включват в себестойността на ДМА.

Дебит 01 Кредит 08

- основен актив пуснат в експлоатация.

Ами данъците?

Формирането на стойността на дълготраен актив в данъчното счетоводство в нашата ситуация е подобно на процедурата, приета в счетоводството.

А именно: първоначалната цена на дълготраен актив включва разходите за неговото придобиване, изграждане, производство, доставка и привеждане в състояние, в което той е подходящ за използване. Изключение е размерът на данъците, които подлежат на приспадане или се отчитат като разходи в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс (клауза 1 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът върху добавената стойност, разпределен във фактурата и платен на доставчика на компоненти, се приема за приспадане от бюджета в съответствие с параграф 3 от точка 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация към момента на приемане на обекта на дълготрайните активи.

Моля, обърнете внимание: ДДС, разпределен във фактурата и платен на изпълнителя - събирач, се приема за приспадане от бюджета въз основа на клауза 5 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация не по-рано от месеца, през който амортизацията на дълготрайният актив започва.