Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Счетоводно приложение към вестник" Икономика и живот ", N 46, 2004

Въпрос: Артел на търсачите е придобил дълготрайни активи за добив на злато в полетата, за които има лиценз. Добитото злато се продава на банки, поради което подобни операции се облагат с ДДС при нулева ставка.

Данъчната инспекция смята, че възстановяването на ДДС върху закупения дълготраен актив трябва да се извършва пропорционално на добитото злато през цялата година.

В кой момент и в какъв размер се възстановява ДДС в описаната ситуация за закупения и платен ДМА, доставен на сметка „01“, ако има фактура?

Отговор: Когато благородните метали се продават от данъкоплатците, които ги извличат или произвеждат от скрап и отпадъци, съдържащи благородни метали, Държавният фонд за скъпоценни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Фондът за скъпоценни метали и скъпоценни камъни на съставните образувания на Руската федерация Федерация, Централната банка на Руската федерация, банките подлежат на облагане с ДДС в размер на 0% (точка 6, точка 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно клауза 8 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за да потвърдят валидността на прилагането на нулевата ставка и данъчните облекчения, горепосочените данъкоплатци представят на данъчните власти следните документи:

- договор (копие от договора) за продажба на благородни метали;

- документи (копия от тях), потвърждаващи прехвърлянето на благородни метали към Държавния фонд за скъпоценни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация, банки.

Тези документи се подават от данъкоплатците едновременно с подаването на декларация за ДДС в рамките на срока, определен от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В общия случай за законното прихващане (възстановяване) на сумите на ДДС върху закупени стоки (строителни работи, услуги) трябва да бъдат изпълнени редица условия на членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

- закупените стоки (строителни работи, услуги) са предназначени за извършване на сделки с ДДС, включително при нулева ставка;

- сумата на ДДС действително е платена на доставчика на стоки (строителство, услуги);

- стоки (работи, услуги) се приемат от данъкоплатеца за счетоводство;

- данъкоплатецът има надлежно изпълнена фактура за доставчика на стоки (строителство, услуги).

Процедурата за прилагане на данъчни облекчения, предвидена в член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с операции за продажба на благородни метали от данъкоплатци, ангажирани с тяхното извличане или производство от скрап и отпадъци, съдържащи благородни метали, Държавният фонд на скъпоценни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, скъпоценни метали и скъпоценни камъни Фондове, субекти на Руската федерация, Банката на Русия, банките е посочено в точка 3 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е както следва: приспаданията на сумите на ДДС от такъв данъкоплатец се извършват само когато представят на данъчните органи документите, предвидени в параграф 8 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин, в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, за възстановяване на ДДС върху закупения елемент от дълготрайни активи и цялата сума в даден момент е достатъчно да се спазват всичките четири общи условия и едно допълнително - представяне на данъчните власти на документите, предвидени в точка 8 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпреки това много представители на данъчните власти смятат, че освен това размерът на данъчните облекчения (възстановявания) на сумите на ДДС, платени при закупуване на стоки (работи, услуги), използвани при производството и продажбата на стоки, се облага с данък 0 % трябва да се определя само в дела на реално използваните горепосочени материални ресурси при производството и продажбата на тези благородни метали.

Механизмът за възстановяване на сумите на ДДС се осъществява от данъчните власти по начина и сроковете, установени от точка 4 на член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.