Наградата е доходът, от който трябва да платите данък

След връчване на награди (включително ваучер за пътуване) на победителя в поощрителната лотария, организацията се признава за данъчен агент.

За стойността на наградите над 4000 рубли е необходимо да се изчисли данъкът върху доходите на физическите лица (при ставка от 35%).

Ако е невъзможно удържането на данък, организацията е длъжна в рамките на един месец от датата на края на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията си за невъзможността да се удържа данък върху доходите на физически лица и сумата на данъка във формата 2-NDFL.

Обосновка за заключението. Съгласно параграф 1 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в брой, така и в натура, или правото да се разпорежда с него, както и доходите под формата на материална облага, определена в съответствие с чл. 212 Данъчен кодекс.

Когато решаваме кой да изчисли и плати данък върху доходите на физически лица в този случай, физическо лице - получателят на наградата или организацията, провела лотарията, ние вземаме предвид факта, че в съответствие с параграфи. 5 стр. 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това задължение е наложено на лица, които получават печалби, платени от организаторите на лотарии, лотарии и други базирани на риска игри (включително използването на игрални автомати). Според становището на Министерството на финансите на РФ, изразено в писмо от 14.11. 2007 N 03-04-06-01/392 и Федералната данъчна служба в писмо от 02.03. 2006 N 04-1-03/115, стимулиращата лотария не е игра, основана на риска и разпоредбите на клаузи No. 5 стр. 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация за самодеклариране на посочения доход/плащане на данък от физически лица. Изчисляването, удържането и плащането на данък върху доходите на физически лица в този случай се извършва от организация - данъчен агент (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При издаване на награда (печалба) както под формата на парична сума, така и под формата на ваучер, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от общата стойност на наградите (поради плащането в брой). Ако това се случи по различно време, данъчният агент няма възможност да удържи и прехвърли данъка върху доходите на физически лица от цената на ваучера в бюджета, тъй като представлява доход в натура. В този случай въз основа на параграф 1 от точка 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, агентът е длъжен не по-късно от един месец от датата на края на данъчния период, в който са възникнали съответните обстоятелства, да уведоми данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на неговото регистрация в писмена форма за невъзможността да се удържа данък върху доходите на физически лица и размера на данъка.

Заповед на Федералната данъчна служба от 16 септември 2011 г. N ММВ-7-3/576 @ "За одобряване на процедурата за предоставяне на информация на данъчните власти относно доходите на физически лица и съобщения за невъзможността за удържане на данък при източника и размера данък върху доходите на физическите лица "се определя, че се прилага за данъчните агенти и се установява единна процедура за подаване на информация за доходите на физически лица и съобщения за невъзможността за удържане на данък при източника и размера на данъка върху доходите на физически лица от данъчните агенти до данъчните власти в електронна или хартиена форма или в електронна форма чрез телекомуникационни канали.

Съгласно Препоръките за попълване на удостоверението, числото 1 се поставя в полето "знак", ако удостоверението се подава в съответствие с клауза 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация и номер 2 - ако удостоверението е представено в съответствие с параграф 5 от чл. 226 Данъчен кодекс.

Отчетите за доходите на физическите лица, представени ежегодно като цяло за организацията с атрибут 1, посочват общите суми на дохода и изчисления данък, включително доходите и изчислената сума на данъка, отразени в Удостоверението с атрибут 2, сумата на удържания и прехвърлен данък, както и сумата на данъка, не удържан от данъчен агент, който преди това е бил отразен в Удостоверението с атрибут 2 (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 октомври 2011 г. N 03-04-06/8 -290).

След края на данъчния период, в който данъчният агент е платил доход на физическо лице, и писмено съобщение от данъчния агент до данъкоплатеца и данъчния орган на мястото на регистрация за невъзможността да се удържа данък върху доходите на физическите лица, задължението да плати данък се налага на физическото лице. В този случай задължението на данъчния агент да удържи съответните суми на данъка върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 ноември 2010 г. N 03-04-08/8-258).

Текстовете на документите, споменати в отговора на експертите, могат да бъдат намерени в референтната правна система GARANT.