Отчитане на ДДС от данъчен агент на "опростено"

В съответствие с параграф 5 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите, прилагащи опростена данъчна система, не са освободени от задълженията на данъчен агент по отношение на данъка върху добавената стойност. В тази връзка тези организации, като данъчен агент, са длъжни да изчислят, удържат и внасят в бюджета съответния размер на данъка в случаите, предвидени в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално:

при отдаване под наем на федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост;
ако стоки (работи, услуги) са закупени на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатец.

Ще демонстрираме отражението на тези бизнес транзакции в конфигурацията "Опростена система за данъчно облагане", в която се приема данъчният обект "Доход, намален с размера на разходите" (меню "Услуга/Информация за организацията", "Приложение на опростена данъчна система "раздел").

Наем на държавна собственост

И така, първият случай, който разглеждаме, е отдаването под наем на федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост. При това положение лизингополучателят, за разлика от общоприетата процедура, превежда сумата на ДДС не на лизингодателя, а в бюджета.

Организация, която премина към USN, наема офис пространство от Комитета за управление на собствеността. Според споразумението наемът без ДДС е 30 000 рубли. на месец.

Наемодателят фактурира наемателя за плащане. Предполага се, че сумата на ДДС не е посочена във фактурата, тъй като лизингополучателят, в съответствие с параграф 3 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е признат като данъкоплатец за такива сделки.

Нека въведем ръчно операция (виж фиг. 1), която ще отразява просрочените задължения към бюджета за ДДС (като данъчен агент) от наема:

Дебит 90.4 "Разходи, приети за данъчни цели" Кредит 76.6 "Разплащания с длъжници и кредитори, разходи се приемат за данъчни цели (в рубли)"

Фигура: 1. Операцията по изчисляване на ДДС върху наема

В директорията „Изпълнители“ (меню „Референции“) въведете контрагента „Бюджет (данъчен агент)“ със съответните данни.

Размерът на ДДС се определя по метода на изчисление (клауза 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация), в нашия пример - в размер на 18/118% от данъчната основа. В този случай данъчната основа е размерът на наема, включително данък (клауза 3 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), т.е. сумата във фактурата за плащане, увеличена с размера на ДДС при ставка от 18% - (30 000 + 30 000 x 18%) = 35 400 рубли ... По този начин в нашия пример сумата на ДДС се изчислява, както следва:

Често се изразява мнението, че в случай на прилагане на общия режим на данъчно облагане данъчният агент в разглежданата ситуация трябва самостоятелно да изготви фактура. Данъчният кодекс на Руската федерация и Правилата за поддържане на списания за отчитане на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на ДДС не предвиждат задълженията на данъчните агенти да издават фактури. По този начин данъчен агент, прилагащ опростената данъчна система, не може да издаде фактура.

Лизингополучателят издава две платежни нареждания. Първият е да платите на лизингодателя по фактурата (или споразумението) на лизинга, като посочите ставка на ДДС в реквизита - „без ДДС“.

Второто платежно нареждане - на контрагента „Бюджет (данъчен агент)“ за прехвърляне на данък в бюджета - сумата на ДДС. В диалоговия прозорец задайте атрибута "Данъчен превод", а в променливата "Състояние на композитора" задайте стойността 02 - данъчен агент.

Плащането се извършва с помощта на документа "Извлечение" (меню "Документи"). В този случай се генерират транзакции (вж. Фиг. 2), отразяващи възникването на вземанията на лизингодателя и погасяването на задължения към бюджета. Освен това разходите за ДДС се приемат незабавно за данъчни цели - чрез осчетоводяване на дебита на сметка Н02.2 „Други разходи, взети предвид при изчисляване на единния данък“.

Фигура: 2. Публикации, генерирани от документа "Извлечение"

Тъй като лизингодателят предоставя услуги на лизингополучателя, се изготвя документът „Услуги на организации на трети страни“ (меню „Документи“). Основата е документ, потвърждаващ факта на предоставянето на услуги. В графата "сметка за разходи" (виж фиг. 3) ще посочим сметката, по която се отчитат разходите за наем (в нашия пример, сметка 26 "Общи бизнес разходи"), а в графата "За данъчни цели" от списъкът, който ще изберем "Разходите се приемат" ... Когато документът бъде осчетоводен, ще се генерират транзакции, отразяващи погасяването на вземанията на лизингодателя (Дебит 26 Кредит 60.2) и приемането на наемни разходи за счетоводство при изчисляване на единния данък (Дебит H2.2).

Фигура: 3. Попълване на документа „Услуги на организации на трети страни“ и публикации, генерирани по време на изпълнението му

В резултат на формирането на тези документи за наем на общинско имущество в книгата за приходи и разходи ще се появят следните вписвания (виж фиг. 4).

Фигура: 4. Отразяване на сделки по наем на имущество в регистъра за приходите и разходите

Сумата на удържания и преведен в бюджета ДДС като данъчен агент трябва да бъде отразена в декларацията за данък върху добавената стойност (Меню „Отчети/Регулирани отчети/Данъчна отчетност/ДДС“). За целта в раздел 2.2 „Изчисляване на сумата на данъка, който трябва да бъде прехвърлен от данъчен агент“ на редове 50 „Продажба на стоки (строителни работи, услуги), сумата на данъка за която се изчислява и плаща от организация или индивидуален предприемач като данъчен агент "и 90" за услуги на държавни органи и органи и местни държавни органи за отдаване под наем на федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост "в колона 4 е необходимо да се посочи разходите за наем (включително данък). В колона 5 автоматично ще се посочи сумата на ДДС, изчислена по метода на изчисление. Същите суми ще бъдат автоматично отразени в ред 170 "Изчислени общо".

Покупка на стоки (строителство, услуги) от чужденци

Вторият от случаите, които разглеждаме, е придобиването на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатец.

В тази ситуация купувачът плаща на доставчика цената на стоките (без ДДС) и превежда сумата на ДДС директно в бюджета.

Организация, използваща опростената данъчна система, е закупила стоки от чуждестранно лице на територията на Руската федерация - 1000 бр. дънки на обща стойност 472 000 рубли. включително данък. Чуждестранното лице не е подало документи за регистрация в данъчния орган като данъкоплатец.

За да регистрираме бизнес транзакции за този пример, трябва да извършим следната последователност от действия. Нека създадем първия документ - „Разписка за инвентара“ (меню „Документи“). В заглавката на документа изберете от подходящите директории доставчика на стоките, договора с него и склада, до който са пристигнали стоките. В табличната част (виж фиг. 5) в колоната "Номенклатура" изберете елемента "Дънки" от справочника "Номенклатура", посочете количеството (1000 броя) и цената (472 рубли). В колоната "Сума" стойността ще бъде зададена на 472000. В колоната "Ставка на ДДС" изберете стойността 18% от справочника "Ставки на ДДС" и стойността 72000 ще се появи в "ДДС (вкл. )" Колона.

Фигура: 5. Попълване на документа „Разписка за инвентара“ и осчетоводяванията, генерирани по време на изпълнението му

Нека подготвим две платежни нареждания. Първият е към контрагента „Бюджет (ДДС на данъчен агент)“ за прехвърляне на данък (знак в диалоговия прозорец) ДДС към бюджета като данъчен агент (статут на източник - 02). Второто платежно нареждане - да плати на доставчика сумата на приходите от продажби (без ДДС), която ще бъде 472 000-72 000 = 400 000 рубли.

След получаване на банковото извлечение за паричния превод, въведете документа „Извлечение“ (меню „Документи“) (вижте фиг. 6). Използвайки бутона „Избор по платежни документи“, попълнете редовете на документа въз основа на предварително генерираните платежни нареждания. В първия запис „Отчети“ на ред „паричен поток“ ще изберем от съответната директория - „Плащания към бюджета“, а на ред „кореспондентска сметка“ - 76,6 „Разплащания с длъжници и кредитори, се приемат разходи за данъчни цели (в рубли) "... Нека да изберем стойността на третата подсметка за тази сметка - „Разходи за закупуване на стоки и материали“. Във втория запис "Изявления" ще посочим съответно: "Плащане към доставчика" и същата стойност на третото подконто.

Фигура: 6. Проводки, генерирани от документа „Отчет“ за заплащане на стойността на получените стоки към доставчика и ДДС в бюджета

В резултат на въвеждането на предишните документи сме формирали задължения към доставчика на стоки и бюджетни вземания за сумата на ДДС - 72 000 рубли. За да изплатим тези дългове, ще влезем ръчно в операцията (вж. Фиг. 7).

Фигура: 7. Прехвърляне на дълг

По този начин, след приключване на всички описани действия, разходите за закупуване на стоките (400 000 рубли и 72 000 рубли) бяха отразени в сметка H04 "Разходи общо"). Припомнете си, че тези разходи ще бъдат записани по сметка Н02.2 "Други направени разходи при изчисляването на единен данък ", тъй като стоките се продават (вижте статията от методолозите на фирма 1С" Опростено ": признаване на разходите по документа" Изпълнение "в BUH.1C № 6 за 2004 г.). Освен това, ако организацията заеме позиция, която съвпада с мнението MNS, тогава разходите ще бъдат взети предвид, след като стоката бъде изпратена и платена от купувача.

Точно както в предишния пример, сумата на удържания и преведен в бюджета ДДС като данъчен агент трябва да бъде отразена в раздел 2.2 от данъчната декларация (Меню „Отчети/Регулирани отчети/Данъчно отчитане/ДДС“) на ред 50 „Продажба на стоки (работи, услуги), сумата на данъка върху които се изчислява и плаща от организация или индивидуален предприемач като данъчен агент "и ред 70" за стоки (работи, услуги) на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти ". Имайте предвид, че в съответствие с инструкциите за попълване на декларацията за ДДС, в колона 4 на редове 50 и 70, данъчната основа се определя от данъчния агент като размер на дохода от продажбата на стоки (работи, услуги) от чуждестранни лица, включително данък.

Можете да получите отговори на много други въпроси, свързани с ДДС, на семинари 1C: Консултантски услуги. Тези семинари се провеждат от партньори на фирма 1С както в Москва, така и в други градове на Русия по една тема.