Провизии в данъчното счетоводство 2016 г.

Само тези организации, които използват метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата, могат да създават резерви в данъчното счетоводство. Ние изброяваме резервите, които могат да бъдат създадени (чл. 266, чл. 267, чл. 267.1, чл. 267.2, чл. 324, чл. 3224.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Да кажем веднага, че в данъчното счетоводство няма задължителни резерви. Тоест формирането на резерви в данъчното счетоводство е право на организацията.

Данъчно отчитане на резервите

Процедурата за създаване и използване на всеки резерв трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика на организацията. Ако организацията създава резерв за някои видове разходи, тогава възникналите разходи трябва да бъдат отписани точно за сметка на резерва. И само ако резервът не е достатъчен, тогава балансът на разходите намалява данъчната основа.

Имайте предвид, че създаването на резерви в счетоводството и данъчното счетоводство може да се различава. Например, една организация е длъжна да създаде резерв за плащания за отпуск в счетоводството (PBU 8/2010), но не може да формира такъв резерв в данъчното счетоводство.

Резерв за съмнителни дългове в данъчното счетоводство 2016 г.

Резерв от съмнителни дългове може да се създаде само за дълговете на купувачите, свързани с продажбата на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги, които не са обезпечени със залог, поръчителство, банкова гаранция и не се изплащат в посочения срок в споразумението (член 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вноските в резерва са включени в извън оперативни разходи.

За да определите размера на удръжките в резерва в последния ден на всяко тримесечие (месец), трябва да направите инвентаризация.

Общият размер на резерва не може да надвишава 10% от приходите от продажбата на отчетния (данъчен) период без ДДС.

Данъчно отчитане на надбавките за заплащане на отпуск

Резерв за отпуск в данъчното счетоводство се създава по начина, определен от самата организация (член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, трябва да зададете лимит на размера на удръжките (прогнозния годишен размер на разходите за плащане на отпуски, като се вземат предвид застрахователните премии) и месечен процент на удръжките към резерва.

Вноските за провизията за заплащане на отпуск са включени в разходите за труд.

Провизии за бъдещи разходи за гаранционен ремонт: данъчно счетоводство

Този резерв може да бъде създаден само от тези организации, които имат гаранционни задължения към купувачите (член 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за създаване на резерват е ясно описана в чл. 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не може да се променя. Размерът на приспаданията към резерва се записва като други разходи, свързани с производството и продажбата.