Как се проверява ДДС (автоматизирани проверки на данъка върху ДДС)

От 2015 г., с пускането в експлоатация на автоматизираната система за контрол ASK ДДС-2, данъчната служба получи ефективен инструмент за мониторинг на данъка върху добавената стойност. "Прозрачността" на ДДС се увеличи и сега стана много по-лесно за данъчната служба да проследява цялата продуктова верига - от производителя до крайния потребител. За съжаление не всички предприемачи се оказаха готови за такава промяна и възприеха използването на ASK VAT-2 като затягане на данъчната администрация.

От 2015 г. процесът на администриране на ДДС е както следва. Всички данъчни декларации по ДДС се подават по електронен път, регистърът за покупките и продажбите е прикачен файл към декларацията и всички данъчни декларации се събират в центрове за данни. Декларациите за ДДС се подлагат на автоматизирана камерална данъчна проверка, в резултат на което данъкоплатците, които са допуснали грешки, трябва да предоставят обяснения относно контролните коефициенти или несъответствия в тези фактури.

ASK ДДС-2 ви позволява да сравнявате данните от фактурите на купувача и продавача, да изграждате вериги от контрагенти и да формирате вектор на доказателства (наличие на умисъл, последователност на действията на контрагентите) в съответствие с нормите на данъчното законодателство, т.е. идентификация на бенефициерите на данъчната разлика. Програмата анализира всички декларации, подадени от платеца за всички данъчни периоди.

В началния етап се идентифицират грешките, допуснати от данъкоплатците при формирането на данъчна декларация по ДДС. Като например, че не отразява информацията от книгата за продажби и покупки (раздели 8-9), както и списания за фактури (раздели 10-11), ако в декларацията има показатели за данъчната основа и удръжки или показателите от раздел 3 не съвпадат с показателите от раздели 8 и 9, несъответствието на декларациите за контрол на съотношението на показателите и др. Ако се открият несъответствия, автоматично се генерира изискване за контролни съотношения.

След това се сравняват записите на фактурите на Купувача и Продавача и ако се открият несъответствия, автоматично се генерира заявка с протокол за несъответствие.

Ако бъдат получени такива вземания, данъкоплатецът трябва:

- първо, изпратете разписка до данъчния орган чрез телекомуникационни канали (TCS) при получаване на документа (точка 5.1 от член 23 от Данъчния кодекс). В случай на неподаване на разписка за приемане на иска, данъчният орган има право да вземе решение за спиране на движението на средства по банковите сметки на данъкоплатеца;

- второ, след като анализирате допуснатите грешки, трябва да подадете актуализирана данъчна декларация по ДДС с коригирани записи.

Ако данъчните задължения не се променят, тогава може да се предостави обяснение, както във формализирано (под формата на таблична електронна форма, където можете да потвърдите тези записи, които платецът счита за правилни, и да коригирате данните в тези записи, в които грешки са били открити) и в произволна форма. Препоръчително е да се предоставят копия на подкрепящи документи заедно с обясненията, за да се избегнат допълнителни въпроси.

Най-добрият вариант е да се използва формализиран TMS отговор, тъй като това елиминира ръчната обработка на данни, намалява времето за подготовка на отговорите и самият отговор не трябва да бъде формулиран в свободна форма.

Но трябва да се има предвид, че формализиран отговор или обяснение се използва само в случаите на коригиране на технически грешки. В същото време разходите и размерът на ДДС не могат да бъдат променяни, тъй като ако разходите и (или) сумата на ДДС са посочени неправилно, е необходимо да се подаде САМО ревизирана данъчна декларация.

Ето най-честите грешки, допуснати от данъкоплатците:

- едностранна промяна на данните на фактурата при отразяването й в книгата за покупки. Така че, това не е правилно посочване на номера и датата на фактурата, TIN на контрагента и т.н. Често присвояването на един и същ TIN на контрагенти или изобщо не е отражение на TIN на контрагента, което също води до несъответствия. Тези данни трябва да бъдат идентични както за Купувача, така и за Продавача и да съответстват на реални данни;

- неправилно попълване на стойностни показатели при упражняване на правото им на приспадане отчасти. Данъкоплатецът, който се ползва с правото на частично приспадане за ДДС, посочва номера и датата на фактурата, TIN/KPP на контрагента и цената на стоките (работи, услуги) в пълен размер и размера на ДДС, само в частта, която се приспада;

- неправилно посочване на кода на видовете операции;

- комбиниране на няколко фактури в една (например получени от Ростелеком, Мегафон и др.);

- неправилно отразяване на транзакции, извършени с участието на посредници;

- неправилно отразяване на коригиращи и коригиращи фактури, фактури за авансови транзакции;

- неправилно посочване на номера на заявлението за внос на стоки и плащане на косвени данъци;

- несъответствие на информацията в декларацията за стоки с данните на данъкоплатеца.

Можете лесно да проверите контрагента си, като използвате услугите на Федералната данъчна служба на Русия: „Проверка на коректността на попълването на фактури“, „Проверка на контрагента“.

Освен това данъкоплатецът може значително да намали рисковете от вземания, възникнали в хода на данъчна ревизия на бюрото към данъкоплатците, като предприеме следните мерки:

- въвеждане на вътрешен контрол върху процедурата за формиране на декларация за ДДС, включително формиране на протокол за ТС преди подаване на отчети до данъчния орган, проверка за съответствие с установения формат, проверка на коректността и пълнотата на данните отразени в декларацията;

- оптимизиране на счетоводната система по отношение на коректността на справочниците на контрагентите;

- използването на електронно управление на документи за фактури с данъкоплатци.

Спазването на тези мерки ще помогне на данъкоплатеца да сведе до минимум комуникацията с данъчния орган по време на офис контрола и освен това ще направи възможно избягването на данъчна ревизия на място, която като правило води до значителни времеви и финансови разходи.