Занижени данъчни задължения за ДДС: как да се поправи грешката?

Такава корекция следва да се извърши чрез изпращане на уточняващо изчисление (по-долу - UR) до данъчната декларация до данъчната служба като отделен документ, в който е открита грешка под формата на UR, валидна към момента на подаване (клауза 50.1 от ССЗ).

В този случай платецът на ДДС ще трябва да плати сумата недоплащане на данъчни задължения и глоба в размер на 3% от сумата на подплащането. Необходимо е да се прехвърлят такива суми в бюджета, преди да се подаде ПД.

Освен това, за неплащане на данъчни задължения към бюджета, платецът трябва да начисли и да плати и неустойка. Последното се брои в деня на падежа на данъчното задължение, начислено от данъчно задълженото лице. Ако бъде разкрито занижаване на данъчните задължения, се начислява неустойка върху размера на подплатеното плащане и за целия период на занижаване (включително за периода на административно и/или съдебно обжалване) - параграфи. 129.1.2 СЪБИРАНЕ.

Начислява се санкция за размера на занижени данъчни задължения в размер на 120% от дисконтовия процент на НБУ, действащ към деня на занижаване на данъчните задължения (клауза 129.4 от Данъчния кодекс).

Изчисляване на неустойки завършва (виж точка 129.3 от ССЗ):

- в деня, в който средствата се кредитират по съответната сметка на органа, който извършва касови услуги на бюджетни средства, и/или в други случаи на погасяване на данъчното задължение и/или парични задължения;

- в деня на взаимните сетълменти на неизплатени контрамонетарни задължения на съответния бюджет към такъв данъкоплатец;

- в деня на налагане на мораториум върху удовлетворяването на вземанията на кредиторите (при издаване на подходящо съдебно решение по дело за несъстоятелност или приемане на подходящо решение от НБУ);

при вземане на решение за заличаване или отписване на размера на данъчното задължение (неговата част).

Корекции на откритата грешка, направени през предходните отчетни периоди, в общия случай се извършват чрез съответните редове (в зависимост от грешката) в колони 4,5 и 6 на табличната част на SD.

И така, в колона 4 посочете съответните показатели на декларацията за отчетния период, която е коригирана. Ако преди това са направени промени в декларацията за този отчетен период, колона 4 отразява съответните показатели от колона 5 от последния SD, който е подаден към декларацията за отчетния (данъчен) период, който се коригира.

Колона 5 SD отразява съответните показатели, като се взема предвид корекцията.

Но в колона 6 се отразява сумата на грешката (абсолютна стойност). Тук е показана разликата между колона 5 и 4.

В ситуацията, която обмисляме, ще е необходимо да се направят изменения в редове 1.1, 6, 6.1, 9, 18. Освен това не забравяйте да покажете увеличението на данъчното задължение, което трябва да бъде внесено в бюджета в редове 25 25.1, както и размера на самофината в ред 25.3 от SD. Санкциите в UR не са показани, но все пак плащат в бюджета.

Ако грешките, допуснати в предходните отчетни периоди, са били включени в приложенията към декларацията, тогава в този случай не забравяйте, че такива грешки трябва да бъдат коригирани и в приложенията. И така, заедно със УР, който се представя като независим документ и като част от Декларация по ДДС, трябва да подадете съответните заявления, които се промъкнаха в грешки.