Доброволни "медицински" разходи за служители (как да се вземат предвид разходите и да се изчислят данъци "заплата") (Matsepuro N.A.)

Някои работодатели, като се грижат за своите служители, им плащат (изцяло или частично) за лечение и други медицински услуги по собствена инициатива. И ако правят това въз основа на договор с медицинска организация, сключен за дълъг период (най-малко една година), тогава те имат право на приятни бонуси в данъци и застрахователни премии. Да видим какво.

Условия за признаване на разходи

(+) Доброволните разходи на работодателите по договори за медицинско обслужване на работници могат да бъдат взети предвид в състава на разходите за труд (както по OSN, така и по STS). Но трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- договорът трябва да бъде сключен с медицинска организация. Съответно, обезщетението не се прилага за заплащане на медицински услуги, предоставяни от индивидуален предприемач;
- медицинската организация трябва да има лиценз за услугите, които предоставя;
- срокът на договора е най-малко 1 година. Ако договорът е сключен за по-кратък период (например за извършване на операция, преминаване на медицински преглед, медицински прегледи, които не са задължителни по силата на закона и др.), Тогава разходите за такива медицински услуги няма да бъдат взети под внимание сметка. Между другото, уволнението и наемането на служители през периода на договора не засяга по никакъв начин отчитането на разходите, тъй като срокът на договора не се променя от този .

Забележка
Ако договорът с медицинската клиника бъде прекратен преди изтичането на едногодишния период на валидност, тогава разходите за медицинска помощ, включени в разходите, ще трябва да бъдат възстановени като доход;

- услугите, предоставяни на служителите, трябва да бъдат точно медицински (техният списък се одобрява от правителството на Руската федерация). Ако медицинската клиника е предоставила допълнителни немедицински услуги (например консултация с психолог), тогава разходите за тях не се вземат предвид;
- състоянието на медицинското обслужване на служителите се определя от трудов или колективен трудов договор;
- има подкрепящи документи за всички предоставени услуги .

Забележка
Предоставянето на медицински услуги при балнеолечение също е медицинска дейност. Следователно, ако тези условия са изпълнени, ще бъде възможно да се вземат предвид разходите за такова третиране за данъчни цели. Основното е, че това трябва да бъде просто споразумение за предоставяне на медицински услуги на служителите, а не споразумение за продажба на ваучери. .

Взета предвид сума

Ако всички посочени условия са изпълнени за разходи, тогава можете да ги вземете предвид, но само в размер не повече от 6% от размера на разходите за труд. Освен това тази граница е обща по отношение на два вида разходи: за медицинско обслужване на служителите и за тяхната доброволна медицинска застраховка (VHI).

Когато изчислявате този лимит, имайте предвид следното:
- разходите за труд се поемат за всички работници, а не само за тези, за които се плащат медицински услуги;
- вашите разходи за медицински услуги, както и други, предвидени в клауза 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащания, ако сте имали такива (допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия, плащания по задължителни застрахователни договори, доброволно пенсионно осигуряване, недържавно пенсионно осигуряване, дългосрочно животозастраховане, доброволно медицинско осигуряване и други доброволни лични застраховки). Това ни потвърдиха в Министерството на финансите.

- разходите за труд се изчисляват от началото на годината .
(!) Между другото, ако и вие сте имали плащания по VHI споразумението и то не е било сключено от началото на годината, тогава възниква въпросът как да се изчисли базата за разходите за труд, за да се определи границата от 6%. Наистина, за целите на отчитане на разходите за медицинско обслужване, такава база, както казахме, трябва да се вземе от началото на годината, но за целите на отчитането на разходите за VHI - от датата на влизане в сила на договора. Междувременно тази база трябва да бъде унифицирана, в противен случай общата граница просто няма да бъде изчислена. Министерството на финансите препоръча да се направи следното.

Застрахователни премии

Цялостните разходи за платени медицински услуги на работниците не подлежат на вноски, ако са изпълнени същите условия като за „доходоносното” счетоводство: договорът трябва да бъде сключен с лицензирана медицинска организация за една година или повече .

Забележка
Не се събират вноски за такива медицински услуги като санаториално лечение, ако с лечебното заведение е сключено споразумение за предоставяне на услуги, а не договор за продажба на ваучери .

Данък върху доходите на физическите лица

Разходите за здравеопазване, платени или възстановени на служителя, по същество представляват доход в натура, който по принцип се облага с данък. .
(+) Въпреки това, такъв доход на служител е освободен от данък върху доходите на физическите лица, при условие че са изпълнени три условия:
- работодателят заплаща медицински разходи или ги възстановява на служителя от сумите, останали след данъчно облагане (т.е. от нетна печалба). Следователно, според Министерството на финансите, ако работодателят е на опростената данъчна система (и съответно не води „печеливша“ счетоводна отчетност), тогава той не може да приложи облагането с данък върху доходите на физическите лица. Освен това съдилищата, включително Върховният арбитражен съд, отдавна са признали, че подобен подход в такива ситуации нарушава равенството на данъчното облагане на служителите, следователно всеки работодател, включително работници от специален режим (които са платили разходи от средствата, останали след плащането на специалната режим данък), имат право да прилагат привилегията. Но Министерството на финансите не промени позицията си, така че използването на привилегията от опростеното лице може да доведе до спорове с инспекторите;
- работодателят превежда разходите за медицински услуги директно в клиниката или плаща на служителя в брой или превежда по сметката;
- предоставените медицински услуги са документирани.
Няма други изисквания за освобождаване на такива доходи на служители от данък върху доходите на физическите лица. Договорът може да бъде сключен за всеки период, както с организация, така и с индивидуален предприемач, а медицински услуги могат да се предоставят дори в чужбина .

Забележка
Посоченото облагане с данък върху доходите на физически лица се прилага при заплащане на медицински услуги не само в полза на служителите, но и в полза на техните съпрузи, родители, деца, както и бивши служители, напуснали поради пенсиониране (за инвалидност или старост) .

Задължителни медицински разходи