АД ли е длъжен да върне счупеното стъкло обратно

Въпрос-отговор по темата

Въпрос: възможно ли е да се отпише продукт (битка), без да се връща обратно в АД? АО задължен ли е да върне счупеното стъкло обратно? Какво трябва да предприеме АО, за да отпише битката в счетоводството и данъчното счетоводство?

2. Не, законодателството не задължава да се връща счупено стъкло, особено след като такова връщане е свързано с допълнителни финансови разходи.

3. Купувачът, който не е приел стоката, трябва да издаде TORG-2, подробностите за който трябва да бъдат посочени в TORG-12 при подписването му.

Подписаните TORG-12 и TORG-2 ще бъдат основата за отписване на стоките, изпратени от сметка 45 на сметка 94. По-нататъшното отписване зависи от това кой ще е виновен за счупването на стъкло.

Ако превозвачът е виновен и той призна иска, тогава осчетоводяване на дебит 76 Кредит 94. Ако няма виновни лица, дебит 91 кредит 94.

При данъчното счетоводство щетите върху стоките могат да бъдат взети под внимание само в рамките на нормата на естествените загуби. За стъклото нормата е установена само за транспорт с железопътен и воден транспорт, за автомобилен транспорт няма норми. Съответно, ако има виновни лица и щетите ще бъдат възстановени от тях, цената на счупеното стъкло може да бъде взета предвид в разходите, а щетите в приходите. Ако няма виновни лица или няма да бъдат възстановени, счупеното стъкло не може да бъде взето предвид при разходите.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на "Glavbukh Systems".

1. Препоръка: Как да се отразят щетите и недостигът на стоки в счетоводството и данъчното облагане

Недостигът е установен преди регистрирането на стоките

  • № TORG-2 (ако сте получили стоки от руски произход);
  • № TORG-3 (ако са получени внесени стоки).

В някои отрасли вместо формуляр № TORG-2 (№ TORG-3) могат да се използват други актове. Например по отношение на медицинските стоки в аптеките - акт по образец № А-1.2 (раздел 4 от Методическите препоръки, одобрени от Министерството на здравеопазването на Русия на 14 май 1998 г. № 98/124).

Документите, в които се отчита фактът на недостиг или повреда, са основата за предявяване на иск при доставчика (членове 518, 519 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Процедурата за отчитане на недостиг (щети) при изчисляване на данъка върху дохода зависи от причината за възникването на този недостиг (вреда):

  • поради естествена загуба (технологични загуби по време на транспортиране);
  • по вина на материално отговорното лице (други виновни лица);
  • в резултат на непреодолима сила (наводнение, пожар и др.).

Загубите от повреда на стоки могат да бъдат взети предвид само в рамките на естествените загуби и технологичните загуби по време на транспортирането (алинеи 2, 3, параграф 7 на чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вземете предвид недостига в рамките на нормите за естествена загуба при изчисляване на данъка върху доходите като част от материалните разходи (алинея 2 на параграф 7 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Отчитането на недостига, надвишаващ нормите за естествена загуба, зависи от това дали виновният е идентифициран или не.

Ако виновното лице е установено, отразявайте недостига, събран от него като част от неоперативни доходи (член 243 от Кодекса на труда на Руската федерация, точка 3 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: дали е възможно при изчисляване на данъка върху доходите да се включат щети от недостиг (повреда) на стоки. Материалните щети се обезщетяват от виновния

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не казва изрично дали е възможно да се намали облагаемият доход с размера на щетите от недостиг (повреда) на стоки в присъствието на виновно лице. В същото време материалните щети водят до намаляване на икономическите ползи от организацията, тоест това е разход.

Обосновката за признаване на такъв разход е, че когато компенсира недостига (вредата) от виновното лице, организацията получава и доход (член 3 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да се вземат предвид загубите от недостиг (щети) като част от разходите, техният размер трябва да бъде обоснован и документиран (клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Документални доказателства за щети могат да бъдат например лист за сравнение, обяснителна бележка на служител и други документи.

Ако тези изисквания са изпълнени, тогава размерът на недостига или щетите (по действителни разходи) може да бъде включен в други извън оперативни разходи в пълен размер (алинея 20 на параграф 1 от член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Елена Попова, Държавен съветник на Данъчната служба на Руската федерация, I ранг

2. Ситуация: дали е необходимо лицето, което получава стоките, да подпише фактурата, според която при приемането е установен недостиг

Елена Попова, Държавен съветник на Данъчната служба на Руската федерация, I ранг