Застрахователни премии и данъци за нерезидентни работници

Концепцията за нерезидент от гледна точка на Данъчния кодекс на Руската федерация

Първоначално си струва да се реши по кой критерий данъкоплатците се считат за резиденти и какво определя статута им на нерезиденти. Изкуство. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че данъчно пребиваващ на Руската федерация е лице, което е било в Русия най-малко 183 дни през последните 12 месеца. Като се вземе предвид този фактурен период, се изключват пътуванията в чужбина на Руската федерация от следния характер (точки 2, 3, член 207):

  • Пътувания с продължителност не повече от половин година за подобряване на здравето или завършване на проучванията.
  • Екскурзии до местата за производство на нефт и газ, разположени на морските рафтове.
  • Чуждестранни командировки на военнослужещи, служители на държавни органи.

Следователно данъкоплатците, които не отговарят на този критерий и не попадат в изброените изключения, ще бъдат данъчно нерезиденти.

Как се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица от дохода "нерезидент"

Трябва да се отбележи, че като основател на всяка руска компания, нерезидент може да получава дивиденти, данъкът върху дохода върху който се изчислява в размер на 15% от сумата, получена по този начин.

Също така трябва да се вземе предвид дали служителят е гражданин на държава членка на EAEU. Доходите на граждани на Армения, Беларус, Казахстан, Киргизстан от 2015 г. се облагат с данък в размер на 13%, независимо от това колко време са прекарали в Руската федерация (член 73 от Договора за Евразийския икономически съюз).

Характеристики на изчисляване на периода на престой за определяне на ставката на данъка върху доходите на физическите лица

Работодателят, действащ като данъчен агент, трябва да определя статута на данъкоплатец всеки път в момента на начисляване на възнаграждението. За дата на отчитане се приема последният ден от фактуриращия месец или последният работен ден след уволнението. За да определите данъчната ставка, трябва да изчислите наличния в момента брой дни престой в Русия през последните 12 месеца. Ако броят на дните е по-малък от 183, тогава данъчната ставка ще бъде 30%.

Веднага след като периодът на пребиваване достигне 183 дни, сумата на данъка се преизчислява от началото на данъчния период на база начисление при намалена ставка от 13%. От получената сума трябва да приспаднете данък върху доходите на физически лица в размер на 30% за предходните месеци (клауза 3 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да могат данъчните власти да върнат полученото надплащане на данък върху доходите на физическите лица, те трябва да представят документи за изплатени доходи и данъци при източника (3-данък върху доходите на физически лица) и документи, потвърждаващи придобиването на статут на данъчно пребиваващ.

Особености на плащането на данък върху доходите на физически лица от нерезиденти

За нерезиденти има данъчни нюанси, отразени в гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например данъчните облекчения не са приложими за нерезиденти (независимо от наличието на специален статут) в съответствие с параграф 3 от чл. 210 Данъчен кодекс.

Също така, когато се изчислява данъкът за нерезидент, трябва да се вземат предвид международните споразумения за избягване на двойното данъчно облагане (списък на споразуменията може да се намери на уебсайта на FTS). Доходът на местно лице на една държава може да бъде освободен от данъчно облагане в друга държава, ако това е предвидено в договора. В случай на двойно данъчно облагане, можете да върнете надвнесения данък, като се свържете с данъчния орган. За това са необходими следните документи:

  • Документи, потвърждаващи статута на жител на държава, която е страна по договора за двойно данъчно облагане.
  • Документи, потвърждаващи доходи, за които трябва да върнете платения данък върху доходите на физическите лица.
  • Документи, потвърждаващи плащането на данък върху доходите в друга държава.

Документите могат да се подават в рамките на една година след края на данъчния период, през който е възникнало надплащането на данъка.

При определяне на задължението за плащане на застрахователни премии не е необходимо да се брои броят дни на престой на данъкоплатеца. По този въпрос е важен миграционният статус на дадено лице.

Ако данъкоплатецът има статут на постоянно пребиваващ или временно пребиваващ, тогава процедурата за изчисляване на вноските е абсолютно стандартна (22% в PFR или 10% в PFR след надвишаване на установената базова граница, 5,1% в FFOMS, 2,9% в FSS). За временно или постоянно пребиваващи HQS се плащат всички вноски, с изключение на вноските за FFOMS.

Вноските за FSS се изчисляват в размер на 2,9% за служители, които са граждани на страните членки на EAEU. За гражданите на други държави се прилага ставка от 1,8%. Вноските към FFOMS за временно пребиваващи служители не трябва да се таксуват.

Ако временно пребиваващият служител има статут на HQS, тогава нито FFOMS, нито PFR, нито FSS трябва да бъдат таксувани.

В заключение трябва да обобщим правилата за изчисляване на данъци и вноски за нерезиденти. За да изчислите данъка върху доходите на физическите лица, трябва да определите дали служителят се счита за нерезидент, да установите вида на изплатените доходи, да проверите дали служителят има специален статут или е гражданин на държавата от ЕАЕС. За да изчислите вноски, трябва да разгледате миграционния статус, продължителността на споразумението, наличието на специален статут и гражданството на държавата от ЕАЕС.