Счетоводна политика при Единния земеделски данък - особености на формирането

Счетоводна политика на Единния земеделски данък

Единният земеделски данък е специален данъчен режим, поради което при започване на разговор за счетоводна политика (UP) за търговци, прилагащи UAT, е необходимо да се изхожда от общите изисквания на Данъчния кодекс.

ВАЖНО! В съответствие с чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация в своя UP за данъчни цели данъкоплатецът установява правилата за поддържане на данъчно счетоводство при изпълнението на своите дейности.

В този случай от търговеца ще се изисква:

разработване на PM още преди започване на работата му;
одобрява UP по заповед на ръководителя;
прилагайте последователно от период на период;
коригирайте UP, ако е необходимо (при промяна на законодателството, при изпълнение на нови видове дейности и т.н.).

Формирайки UP и дефинирайки правилата за данъчно счетоводство, специален режим земеделски производител трябва да вземе предвид изискванията на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Клауза 8 от тази статия формулира основното изискване за формата на данъчно отчитане на земеделските търговци при Единното земеделско данъчно облагане. Те трябва да отразяват информацията, необходима за изчисляване на земеделския данък, както следва:

По този начин фирмите, прилагащи UHSS, трябва да формират два вида PM:

за счетоводни цели;
данък НАГОРЕ.

Те могат да бъдат издадени под формата на два отделни документа, одобрени от ръководителя, или под формата на единичен UP, в който отделни раздели са определени за нюансите на счетоводството и данъчното счетоводство.

По-добре е обаче да се издаде UE за целите на данъчното счетоводство на индивидуален предприемач. За какво? Ще разкажем в следващия раздел.

За счетоводни нюанси за търговец, прилагащ UTII, вижте материала „Правила за съставяне на счетоводни политики за UTII“.

Счетоводна политика на индивидуалните предприемачи при Единния земеделски данък

На пръв поглед изискването за регистрация на UE за предприемач при Единното земеделско данъчно облагане изглежда прекомерно поради причината, че гл. 26.1, посветен на въпросите на Единния земеделски данък, не предвижда многовариантност на методите и методите за отчитане на приходите и разходите, а законодателството не изисква законодателството да пренаписва една към една норма на Данъчния кодекс на руския Федерация в UP.

В действителност обаче това не е напълно вярно. Факт е, че чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че данните за данъчно счетоводство трябва да бъдат потвърдени:

първични счетоводни документи;
аналитични регистри на данъчното счетоводство;
изчисления на данъчната основа.

Това означава, че индивидуалните предприемачи в своите UP са задължени да предвидят следните важни аспекти:

формуляри на първични документи, използвани за обработка на бизнес сделки;
алгоритми на работния процес и процедури за обработка на счетоводна информация;
други важни решения за целите на данъчното счетоводство.

Тъй като индивидуален предприемач в UES има право да води отчет на своите приходи и разходи както на хартиен носител, така и в електронен вид, избраният метод също трябва да бъде фиксиран в UP.

В допълнение, всеки търговец се интересува от безопасността на своето имущество, поради което въпросите за инвентаризация на имуществото и задълженията, както и аспекти на вътрешния контрол върху счетоводния процес трябва да бъдат отразени в UP.

Друг важен нюанс, който изисква задължително отражение в УП, е детайлизирането на такава счетоводна процедура като отделно счетоводство - ако индивидуалният предприемач комбинира Единния земеделски данък с друг данъчен режим.

ВАЖНО! Въз основа на параграф 1 от чл. 346.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците, прилагащи единен земеделски данък, имат право да комбинират този специален режим с други (предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация) режими на данъчно облагане.

А комбинацията от режими е необходимостта от отделно счетоводство, чиито разпоредби не са описани в законодателството. Тя трябва да бъде разработена самостоятелно и отразена в UP.

Как да организирате отделно счетоводство при комбиниране на режими, вижте материала „Процедурата за разделно счетоводство за STS и UTII“.

Счетоводната политика на компанията при Единното земеделско данъчно облагане

Фирмите от Единното земеделско данъчно облагане (за разлика от индивидуалните предприемачи) са длъжни да водят счетоводство, следователно те трябва да отразяват всички нюанси на своето счетоводно и данъчно счетоводство в UP.

Те могат да образуват UP "данък", като вземат предвид препоръките, описани в предишния раздел.

PBU 1/2008 възлага на фирмите да фиксират следните аспекти в UP:

работещ сметкоплан;
формуляри на първични документи;
регламенти и честота на инвентаризациите;
график на документооборота;
други решения, необходими за организиране на счетоводството.

„Счетоводното“ UE трябва да отразява различни счетоводни точки, свързани със спецификата на фирмата.

Например, ако служителите му отиват в командировки, можете да се регистрирате в UP:

организационни разпоредби на процедурата "пътуване";
дневна надбавка;
списък на отчетни документи при връщане от командировка;
други нюанси "пътуване".

Запознайте се с нюансите на пътните разходи, като използвате материалите на нашия уебсайт:

В своя UP компанията трябва не само да отразява счетоводните нюанси, но и да детайлизира характеристиките на отчитане. По-специално, ако компанията използва опростени формуляри за отчитане, което е разрешено за малкия бизнес, информацията за използваните формуляри за отчитане трябва да бъде отразена в UP.

Какви са характеристиките на счетоводното отчитане на имуществото на търговеца по Единния земеделски данък, което да се отрази в счетоводната политика?

Използването на Единния земеделски данък се характеризира със строго регулиране на доходите и разходите, взети предвид при изчисляването на земеделския данък. Това се отнася и за счетоводните тънкости по отношение на имуществото, използвано в селскостопански дейности.

Въпреки това, дори при толкова строги условия, все още има някои въпроси, които изискват независимо решение (включително отражение в UP) от страна на търговеца, прилагащ USHN.

Помислете например за нюансите на отражение в UP на алгоритъма за отчитане на стойността на парцелите. Действията на търговеца при закупуване на земя се уреждат от клауза 4.1 на чл. 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация и предвижда отчитане на разходите за земя в разходи:

след реалното изплащане на права "земя";
при наличие на документиран факт на подаване на документи за държавна регистрация на посоченото право;
равномерно за определен период (най-малко 7 години).

Законодателят е установил минимален срок от 7 години и като го вземе предвид, земеделският производител в УП предписва своя период от време. Тя може да бъде равна както на минимално разрешения, така и на всеки интервал от време, надвишаващ тази граница (8, 9, 10 и повече години).

В допълнение към парцелите, UE може да отразява спецификата на установяване на полезния живот на дълготрайни активи и нематериални активи на земеделски търговец.

Това е от значение за следните земеделски производители от UHSS:

тези, които са преминали към Единното земеделско данъчно облагане от различен данъчен режим;
притежаващи към момента на прехвърляне на дълготрайни активи и нематериални активи с остатъчна стойност.

За общия механизъм за издаване на UP вижте материала „Как да съставя счетоводна политика на организацията (2019)?“.

Фирмите и индивидуалните предприемачи в Единното земеделско данъчно облагане при изготвянето на счетоводни политики трябва да изхождат от основните изисквания на Данъчния кодекс на Руската федерация и PBU 1/2008.

Основната цел на счетоводната политика за търговци по Единния земеделски данък е да консолидира прилаганите счетоводни методи, които позволяват надеждно да се формира данъчната основа за земеделски данък и да се изчисли.