Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в селското стопанство", N 4, 2004

СЧЕТОВОДНА ПОЛИТИКА ЗА UAT 2005

Сега счетоводителите вече мислят как да съставят счетоводна политика за следващата година. По принцип възникват въпроси за тези, които току-що са преминали към плащане на единния земеделски данък или ще преминат към специален режим през 2005 г. В края на краищата те ще трябва да изготвят счетоводна политика за единния земеделски данък за първи път.

В статията изтъкнахме основните моменти, на които трябва да обърнете внимание при изготвянето на счетоводни политики.

Методи за данъчно счетоводство

Има два метода за данъчно счетоводство. В първата от тях данъчното счетоводство се води паралелно със счетоводството и използва регистри, разработени самостоятелно и утвърдени в счетоводната политика. Те се попълват въз основа на счетоводни данни. Тази опция може да се препоръча за големи организации с голям персонал, тъй като изисква разпределяне на специален персонал, който води данъчно счетоводство.

Вторият метод се основава изцяло на счетоводството. Организацията трябва да изгради работещ сметкоплан, за да получи максимална информация за изчисляване на данъци. За това се въвеждат подсметки от втори, трети и четвърти ред. Независимо от това, както при първия вариант, данъчните регистри също трябва да се водят. Вярно е, че обемът им е по-малък. Освен това тези регистри могат да се формират чрез комбиниране и коригиране на счетоводни данни.

Метод за признаване на приходи и разходи

Счетоводната политика трябва да установи начини за признаване на приходите и разходите. Факт е, че при изчисляване на данъчната основа за единния земеделски данък може да се използва само касовият метод. Това е посочено в точка 6 от член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И с този метод много приходи и разходи се отразяват в данъчните и счетоводните регистри по различни начини. Затова в счетоводната политика определете процедурата за тяхното признаване. Ще ви кажем как да направите това, като използваме някои разходи като пример.

Разходи за покупка на дълготрайни активи

- разходите за дълготрайни активи, закупени по общия данъчен режим, се вземат предвид въз основа на остатъчната им стойност към момента на преминаване към плащането на единен земеделски данък, в зависимост от полезния живот;

- разходите за дълготрайни активи, закупени след преминаване към заплащане на земеделски данък, се вземат предвид при въвеждането им в експлоатация в размер, равен на действително платените първоначални разходи.

Ремонтни разходи

Разходите за закупуване на суровини и материали

Съгласно клауза 8 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация запасите се отписват по един от следните начини:

- по единична цена;

- при средна цена;

- с цената на първите придобивания (FIFO);

- с цената на най-новите придобивания (LIFO).

Всеки от тях може да се използва в данъчното счетоводство. В същото време имайте предвид, че първият метод е най-добре да се използва, ако суровините и материалите са уникални и имат висока цена. В противен случай изберете метода на средната цена. Изгодно е да се отписват с помощта на LIFO, когато цената на продаваните селскостопански продукти непрекъснато нараства (например в условия на инфлация). В този случай цената на запасите също се увеличава. Следователно, чрез отписване на материали на по-висока цена, облагаемата печалба може да бъде намалена. Но ако цените на суровините и продуктите паднат, по-добре е да използвате метода FIFO.

Имайте предвид обаче, че методът LIFO намалява конкурентоспособността на продукта, тъй като увеличава себестойността му. А методът FIFO, напротив, прави вашите продукти по-достъпни за купувача.

Коригирайте избрания метод за отписване в счетоводната политика.

Болнични и майчинство

Разходи за провизии

Организациите, които са преминали към плащането на единния земеделски данък, могат да създадат резерви за съмнителни дългове, за предстоящо плащане на отпуски и за изплащане на годишно възнаграждение за стаж. Процедурата за тяхното формиране е установена от членове 266 и 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Нека разгледаме всеки от тях.

Размерът на обезщетението за съмнителни дългове зависи от падежа на дълга. Ако са изминали повече от 90 дни от появата на дълга, тогава резервът се създава за цялата му сума. За период от 45 до 90 дни в резерва е включена само половината от дълга. А съмнителният дълг до 45 дни изобщо не се взема предвид.

Размерът на останалите резерви също трябва да бъде изчислен. Това може да стане въз основа на прогнозната заплата и разходите за заплащане на отпуск. Посочете получения процент на приспаданията в счетоводната политика. Също така отразявайте лимита на приспадане и приетия метод за резервация. Това следва от клауза 1 на член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Исторически загуби

Ако плащате единен земеделски данък от няколко години и сте получавали загуби и преди, фиксирайте правилата за прехвърлянето им в бъдещето в счетоводната политика. А именно, посочете размера на загубата и периода на нейното възникване. Това се дължи на факта, че клауза 5 на член 346.6 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда условия, според които загубите могат да бъдат взети предвид при изчисляване на земеделския данък.

Пише, че:

- размерът на пренесените загуби не трябва да надвишава 30 процента от данъчната основа за единния земеделски данък;

- можете да пренесете загуби към бъдещето само в рамките на следващите 10 години;

- документи, потвърждаващи размера на произтичащата от това загуба, трябва да се съхраняват през целия период на тяхното прехвърляне.