Акционер-предприемач: препоръки за регистрация на индивидуални предприемачи и избора на данъчна система

Гражданинът сключи споразумение с предприемача за участие в споделеното строителство на жилищен блок с подземен паркинг. След завършване на строителството, предприемачът се задължава да прехвърли на гражданите обектите от споделено строителство - 20 паркоместа, на стойност 10 милиона рубли. (1 място за паркиране - 500 хиляди рубли). Необходимо ли е гражданинът да се регистрира като индивидуален предприемач, ако в бъдеще планира да сключи споразумения за прехвърляне на права (продажба на завършен строителен имот) за всички 20 паркоместа? Ако е необходимо, какъв тип код на дейност и данъчна система да изберете?

Необходима е регистрация като индивидуален предприемач

Ако разгледаме сделки за продажба на права на собственост (те се извършват в случай на прехвърляне на права), тогава фокусът им върху реализирането на печалба е още по-очевиден в сравнение със сделките за продажба на собственост. Факт е, че използването на права, произтичащи от споразумения за споделено участие в строителството (DDU) за лично, семейно потребление, по принцип е невъзможно. Такова потребление може да се осъществи при завършване на строителството, приемане и прехвърляне на готови места за паркиране и т.н. Следователно доходите, получени в резултат на прехвърляне на права, най-вероятно ще се разглеждат и от данъчните власти като доход от предприемаческата дейност индивидуален.

По този начин, като се вземат предвид съществуващите правни и данъчни рискове, дадено лице трябва да премине през необходимата процедура за държавна регистрация като индивидуален предприемач.

Бизнес дейности

В този случай, за да не се стига до съд, е по-добре гражданинът да се регистрира като индивидуален предприемач. Аргументите в полза на държавната регистрация са следните:

  • гражданското и данъчното законодателство обвързва правото на гражданин да извършва предприемаческа дейност с регистрацията си като индивидуален предприемач (клауза 1 на член 23 от Гражданския кодекс на Руската федерация, член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • извършването на стопанска дейност без регистрация е престъпление (чл. 171 от Наказателния кодекс на Руската федерация);
  • регистрацията като индивидуален предприемач и компетентният избор на данъчната система ще намали данъчното задължение на гражданин до минимум.
Незаконен бизнес

Предприемането на бизнес без правилна регистрация (незаконно предприемачество), което е причинило големи щети на граждани, организации или държавата или е свързано с извличането на големи доходи (1,5 милиона рубли), се наказва с глоба (до 300 хиляди рубли) или задължително труд до 480 часа или арест за срок до шест месеца (част 1 от член 171 от Наказателния кодекс на Руската федерация). Наказанието ще бъде по-строго, ако деянието е извършено от група лица или е свързано с извличане на доходи в особено големи размери (6 милиона рубли) (част 2 от член 171 от Наказателния кодекс на Руската федерация).

По този начин, ако гражданин, който не е регистриран като индивидуален предприемач, продава готови паркоместа (отстъпва права по договор за изграждане на паркоместа) на загуба, тогава той все още може да бъде съден (при получаване на доходи от сделки над 1,5 милиона рубли).

Забележка

Данъчни рискове

Данък върху доходите на физическите лица. Много е вероятно в разглежданата ситуация гражданинът да не може да приложи намаление на данъка върху имуществото, тъй като параграфи. 4 стр. 2 чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа забрана за използване на приспадане на имущество във връзка с доходи от продажба на недвижими имоти и (или) превозни средства, които са били използвани в бизнеса. Въпреки факта, че в нормата не са посочени доходите от прехвърляне на правата на иск по предписателния правен ред, забраната вероятно се отнася и за тях. Все пак гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява отделен механизъм за намаляване на доходите от предприемаческа дейност с размера на професионални, а не имуществени удръжки, така че може да се окаже, че данъчните власти няма да приемат приспадане на собственост по време на -хаус проверка на данъчната декларация на дадено лице, ако тя им бъде подадена.

Що се отнася до професионалните удръжки (в размер на действително направените и потвърдени разходи), чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва, че само индивидуалните предприемачи имат право да ги използват. Следователно физическо лице, което не е регистрирано като индивидуален предприемач, ако желае да намали доходите от предприемаческа дейност чрез действително направени разходи (професионално приспадане), може също да срещне съпротива от данъчните власти.

И отново се оказва, че ситуацията с използването на собственост или професионални удръжки може да бъде разрешена в полза на данъкоплатеца само по съдебен ред.

  • от пълната цена на всяко място за паркиране - в случай на продажба на готови места за паркиране (клауза 1 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • с разликата между цената на прехвърляне на правата на собственост и разходите за придобиване на тези права - в случай на прехвърляне на права (клауза 3 на член 155 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изборът на OKVED за индивидуални предприемачи

По този начин, ако индивидуален предприемач определи, когато се регистрира като основен вид дейност сделки с недвижими имоти (клас 70), тогава той ще се предпази от определени данъчни рискове. В крайна сметка служителите настояват: доходите, получени от дейности, чиито кодове не са включени в USRIP, подлежат на данък върху доходите на физически лица, дори ако индивидуалният предприемач прилага опростената данъчна система. Трябва да се признае, че подобни манипулации от страна на длъжностните лица са възможни поради изчисленото определение за предприемаческа дейност, дадено в чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Избор на данъчна система за индивидуални предприемачи

  • традиционна (включва заплащане на данък върху доходите на физически лица, ДДС, данък върху имуществото);
  • опростена (опростена данъчна система), при която, наред с други неща, оптималният облагаем обект трябва да бъде изчислен под формата на доход или доход, намален с размера на разходите.
Традиционна система

Опростена система

При избора на опростена данъчна система с обект на "доход" индивидуалният предприемач ще плаща данък в размер на 6% върху размера на дохода, получен от прехвърляне на вземания (продажба на имущество) (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При избора на опростената данъчна система с обект „доход, намален с размера на разходите“, индивидуалният предприемач ще плаща данък в размер на 15% върху размера на дохода, получен от прехвърляне на права на вземане (продажба на имущество). В същото време индивидуалният предприемач няма да може да намали доходите, получени от прехвърляне на права, на разходите, направени за сключване на споразумения за предучилищна възраст.

Обърнете внимание, че pp. 23 стр. 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (относно възможността за признаване, за данъчни цели, разходите за заплащане на разходите за стоки, закупени за по-нататъшна продажба) е приложим само в случай на сключване на сделки за продажба на собственост (готов направени места за паркиране), тъй като стоките за целите на прилагането на Данъчния кодекс на Руската федерация (клаузи 2, 3 член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация) всяко имущество, продадено или предназначено за продажба, се признава, с изключение на собствеността права.

По този начин смятаме, че най-оптималният вариант за данъчно облагане за индивидуален предприемач е изборът в полза на опростената данъчна система с обект на "доход" и данъчна ставка от 6% от целия размер на получените доходи. Трябва да се отбележи, че в този случай наличието на разходи, насочени към получаване на доходи, и възникването им през периода, когато лицето не е имало статут на индивидуален предприемач, няма значение.

Ако гражданинът е сключил споразумение за дялово участие в строителството на жилищна сграда, за да продава допълнително построените помещения (места за паркиране) и да получава доходи от тези сделки, той следва да се регистрира като индивидуален предприемач. Това действие ще помогне за премахване на възможните последици, свързани с данъчната и наказателната отговорност на гражданите. В крайна сметка извършването на стопанска дейност без подходяща регистрация е престъпление. Изчисляването на данъка върху доходите на физически лица при сделки с недвижими имоти от системно естество е изпълнено с факта, че данъчният орган ще се противопостави на използването на имуществени или професионални удръжки от физическо лице и данъкът ще трябва да бъде платен върху цялата получена сума пари от прехвърлянето на права (продажба на собственост). От­Следователно регистрацията на индивидуален предприемач и използването на опростената данъчна система (с предмет „доход“) са оптимални за гражданин, който планира да печели от сделки с недвижими имоти.