Наказателна практика за създаване на еднодневни фирми

Създаването и използването на фирми за „прелитане през нощта“ води не само до финансови загуби, но също така е изпълнено с наказателни обвинения за лицата, участващи в тяхното създаване.

В наказателното право фирмите „летящи през нощта“ се обозначават като „фирми, създадени с цел извършване на едно или повече престъпления, свързани с финансови транзакции или сделки с пари или друго имущество“ (член 173.2 от Наказателния кодекс на Федерация).

Дейността на "еднодневните" фирми води до укриване на данъци и съответно води до наказателна отговорност за неплащане.

Компанията получи заеми, които бяха преведени по сетълмент сметки на юридически лица с ясно изразени характеристики на фирми - "еднодневни":

регистрирани на места за "масова" регистрация;
имал незначителен размер на уставния капитал;
ръководителите на тези организации бяха лица, върху които бяха регистрирани много организации;
действителната икономическа дейност не се извършва от тези организации;
фирмите са били взаимни контрагенти при системното провеждане на непарични преводи при липса на договори, което заедно показва липсата на реална дейност на тези компании.

Повечето фирми са обслужвани в един клон на банката и са имали взаимоотношения помежду си. Средствата, влизащи в сметките на тези дружества, се прехвърляха мигновено помежду им, оборотите на участниците в дебитните сетълменти бяха равни на оборотите по заема. Кредитните ресурси на компанията бяха разделени на части, прехвърлени чрез сетълмент сметки и отново прехвърлени по сметките на участниците в схемата за сетълмент при липса на икономически смисъл от извършените операции. По този начин кредитните ресурси на компанията бяха размити между сметките на участниците в схемата за сетълмент чрез изтегляне от разплащателната сметка и от оборота на компанията и не бяха използвани по предназначение във финансово-икономическите дейности на индустриално предприятие.

Освен това съдът наложи допълнително наказание под формата на лишаване от право да заема длъжности, свързани с упражняването на функциите на представител на властите или с изпълнението на организационни, административни и административни функции в държавната служба и в местни власти (клауза 3 от член 47 от Наказателния кодекс на Руската федерация).

Ръководителите на една от компаниите формираха фиктивен работен поток за последващо прилагане на данъчното приспадане, занижавайки данъчната основа за ДДС и неизчисляване на ДДС при продажбата на стоки, работи и услуги. По този начин мениджърите незаконно са включили в счетоводните регистри информация за някои фиктивни транзакции (с участието на еднодневни фирми), като са занижили данъчната основа на ДДС за сумата на продажбите на стоки (работи, услуги) и плащанията, получени за сметка на предстоящи доставки на стоки в размер на:

24 милиона рубли (ДДС не е начислен върху посочената сума);
6 милиона рубли (сумата на ДДС за стоки, произведени на територията на Руската федерация, която трябва да бъде платена в бюджета, е занижена).

Ръководителят на организацията включи умишлено невярна информация в данъчните декларации за ДДС за данъчния период, като занижи данъчната основа върху действителната продажба (прехвърляне) на стоки (изпълнение на работа и услуги).

В резултат на извършените машинации дружеството е укрило ДДС в общ размер най-малко 11,9 милиона рубли, което надвишава над 10 милиона рубли и е над 20% от данъците на организацията, които трябва да бъдат платени. По този начин неплащането на данък се квалифицира като неплащане в особено голям мащаб (член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация).

Същността на престъплението е следната. Ръководителят на компанията разработи схема, според която планираше да извърши част от търговските сделки чрез „фронтова” организация („еднодневна” компания), която всъщност нямаше функциите и характеристиките на юридическо лице.

Независимо от факта, че неплащането на данъци е квалифицирано съгласно част 2 от член 199 от Наказателния кодекс на Руската федерация в особено голям мащаб, съдът взе предвид естеството и степента на социална опасност на престъплението, както и като обстоятелства, смекчаващи наказанието.