Кога и кой подава декларация за ДДС за UTII през 2015-2016?

ДДС за UTII

Организации и индивидуални предприемачи, прилагащи данъчната система под формата на UTII, не са признати за данъкоплатци по ДДС (клауза 4 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен период за изчисляване UTII и ДДС същото - календарно тримесечие.

Задължение за плащане ДДС и UTII към бюджета в един данъчен период при извършване на дейности, облагани изключително от UTII, възниква в 3 случая:

  1. При наличие на операциите, посочени в клауза 1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
  • внос на стоки в Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция;
  • продажба на стоки (строителство, услуги), права на собственост, с изключение на приходите от продажби, свързани с облагаеми UTII дейности;
  • отчуждаване на собственост, предоставяне на услуги безплатно извън предприемаческа дейност, прехвърлени към заплащане на UTII;
  • използване на собственост, извършване на работа и предоставяне на услуги за собствени нужди;
  • изпълнение на строително-монтажни работи на съоръжения, предназначени за експлоатация от самата организация (индивидуален предприемач).
  1. Ако има основания, посочени по-долу и предвидени в чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация:
  • при закупуване на стоки (работи, услуги), чието място на продажба е Руската федерация, от данъкоплатци - чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчния орган;
  • при наемане на държавна и общинска собственост, ако лизингодателят е държавен орган и орган за управление, общински орган;
  • при закупуване на държавно или общинско имущество, което не е възложено на предприятия и институции, което се намира в касата на съответната държавна или общинска публичноправна формация.
  1. При издаване на фактури на купувачи с разпределение на ДДС (клауза 5 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Декларация за UTII и ДДС

  • изпълняващ функциите на данъчен агент в съответствие с чл. 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • издаване на фактури на контрагенти, в които е разпределен ДДС;
  • присъствието в данъчния период на сделки, които създават обект на данъчно облагане и подлежащи на признаване на икономически субект през това тримесечие като данъкоплатец по ДДС.

Третият случай изисква изясняване. Това се дължи на възможното различно тълкуване на регулаторните правила на Данъчния кодекс на Руската федерация и е причинено от указанието в ал. 3 стр. 4 чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация за ограничения на непризнаването на организация или индивидуален предприемач на UTII като данъкоплатец по ДДС. Условие за това предпочитание за платците на UTII е те да имат транзакции, които не се облагат с ДДС. Те включват изключително приходи от продажби от дейности, прехвърлени към плащането на UTII. Така при наличие на други обекти на облагане с ДДС в данъчния период привилегията не се прилага.

В тази връзка е необходимо да се анализират последиците за платеца на UTII от събития, които създават правно основание за включването им в данъчната основа за ДДС и са предвидени в параграф 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И след това ги сравнете с условията, изискващи изготвянето и подаването в данъчния орган на декларация по ДДС в съответствие с параграф 5 от чл. 174 от Данъчния кодекс.

Необходимостта от такъв анализ се дължи на факта, че вменяването на задължението за плащане на ДДС в бюджета за обстоятелства, възникнали през отчетното тримесечие в съответствие с параграф 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е достатъчно, за да се твърди необходимостта от подаване на декларация. Както бе споменато по-горе, този въпрос се урежда изключително от параграф 5 на чл. 174 от Данъчния кодекс.

Съгласно чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, икономически субект, прилагащ данъчния режим UTII, не е признат за данъкоплатец по ДДС, с изключение на вноса на стоки. В резултат на това, ако платецът на UTII през отчетния период е внасял стоки от чужбина или е извършвал операции, които не са свързани с извършването на дейности, облагани от UTII, следва да се заключи, че данъчният статус на данъкоплатеца се е променил по отношение на ДДС.

В съответствие с параграф 5 от чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация, подаването на декларация по ДДС е предвидено за данъкоплатците по ДДС.

По този начин горните обстоятелства, възникнали в дейностите на платеца на UTII през отчетното тримесечие, определят необходимостта от подаване на декларация за ДДС в данъчния орган при извършване на посочените по-горе операции.

Преработената версия на чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява отговорността на платците на UTII за неподаване на декларация в предвидения срок. Размерът на глобата се изчислява въз основа на броя месеци на забавяне на плащането на сумата на данъка, посочена в декларацията, която трябва да бъде преведена в бюджета. Ако сумата е незначителна, данъчният орган може да се задължи да плати глоба в размер на 1000 рубли.

Отразяване на транзакции в декларацията по ДДС