Данък върху доходите на физическите лица при получаване на имущество във връзка с ликвидацията на организацията

  • на първо място, плащанията се извършват по акции, които трябва да бъдат изкупени в съответствие с чл. 75 от този федерален закон;
  • на второ място се извършват плащания на начислени, но неизплатени дивиденти по привилегировани акции и ликвидационната стойност на привилегировани акции, определени от устава на дружеството;
  • на третия етап имуществото на ликвидираното дружество се разпределя между акционерите - собственици на обикновени акции и всички видове привилегировани акции.
  • Разпределеното имущество на ликвидираното дружество се облага с данък върху доходите на физическите лица по общия ред.

Така че, в съответствие с параграф 1 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация, получаването от данъкоплатеца от организации и индивидуални предприемачи на собственост се отнася до доходите на данъкоплатеца в натура.

Съгласно параграф 2 на чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация, собственост в Кодекса означава видовете обекти на граждански права, свързани с имуществото в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация, с изключение на правата на собственост.

По силата на чл. 130 от Гражданския кодекс на Руската федерация, недвижимите вещи (недвижими имоти, недвижими имоти) включват парцели земя, подземни парцели и всичко, което е здраво свързано със земята, тоест обекти, чието движение е невъзможно без непропорционално увреждане на тяхното предназначение, включително сгради, конструкции, обекти в процес на изграждане.

По този начин недвижими имоти, придобити от физическо лице по време на ликвидация на дружество, са неговите доходи, облагани с данък върху доходите на физическите лица.

Съгласно подс. 2 стр. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация при получаване на доход в натура, датата на действителното получаване на доход се определя като ден на прехвърляне на дохода в натура.

Съгласно параграф 3 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация за доходи, по отношение на които данъчната ставка, установена с клауза 1 на чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя като паричен израз на такъв облагаем доход, намален със сумата на данъчните облекчения, по-специално данъчните облекчения, предвидени в чл. 220 Данъчен кодекс.

Алинея 1 на параграф 1 на чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че при определяне размера на данъчната основа в съответствие с параграф 3 от чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да получи намаление на данъка върху имуществото при прехвърляне на средства (имущество) на участник в компания в случай на ликвидация на компания.

По силата на параграф 2 от чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация при прехвърляне на средства (имущество) на участник в компания в случай на ликвидация на дружеството данъкоплатецът има право да намали размера на облагаемия си доход с действително направения от него и документиран размер разходи, свързани с придобиването на този имот (права на собственост).

Разходите на данъкоплатеца, свързани с придобиването на дял в уставния капитал на дружество, могат да включват следните разходи:

  • разходи в размер на паричните средства и (или) стойността на друго имущество, внесено като принос към уставния капитал, когато дружеството е основано или когато неговият уставен капитал е увеличен;
  • разходи за придобиване или увеличаване на дял в уставния капитал на дружество.
При липса на документирани разходи за придобиване на дял в уставния капитал на дружеството, приспадането на данъка върху имуществото се предоставя в размер на дохода, получен от данъкоплатеца в резултат на прекратяване на участие в дружеството, не надвишаващ общо 250 000 рубли за данъчния период.

В съответствие с параграф 7 от чл. 220 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните облекчения се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация в данъчните власти в края на данъчния период.

По този начин недвижимите имоти, получени от физическо лице по време на ликвидацията на дружество, са облагаеми с доход на личния доход. В този случай данъкоплатецът има право да намали размера на облагаемия си доход с действително направената от него сума и документирани разходи, свързани с придобиването на акции на ликвидирания ОАО.