Данъци за жилищни кооперации

Литвиненко Алексей Дмитриевич. Данъци за жилищни кооперации

Понастоящем е невъзможно да си представите живота си без жилище. Жилището е недвижим имот. Пазарът на жилищни недвижими имоти се развива активно в Краснодар. Активно развиващ се субект на този пазар и във връзка с предоставянето на жилищни услуги е кооперацията за жилищно строителство (HSC).

В параграф 1 на чл. 110 от Жилищния кодекс на Руската федерация (Жилищен кодекс на Руската федерация) е дадена концепцията за жилища или жилищно-строителни кооперации, които са доброволни сдружения на граждани или, в някои случаи, юридически лица, основани на членство, за да отговарят нуждите на гражданите от жилища, както и управление на жилищна сграда.

Жилищните кооперации се създават въз основа на членски внос, за да отговорят на материалните и други нужди на участниците. Създават се жилищни кооперации за придобиване, реконструкция и последваща поддръжка на жилищни сгради.

Такива кооперации са организации с нестопанска цел под формата на потребителски кооперации и могат да извършват предприемачески дейности само за постигане на целта, за която са създадени.

В съответствие с чл. 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Данъчния кодекс на Руската федерация) от данъкоплатците, вкл. организациите са признати, че в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да плащат съответните данъци и (или) такси. Въз основа на това кооперацията за жилищно строителство е платец на данъци и такси. Освен това такъв данъкоплатец има специален статут, тъй като е организация с нестопанска цел.

Жилищната строителна кооперация може да прилага общата данъчна система. Съгласно общата данъчна система обикновено се плащат следните данъци:

данък върху добавената стойност (ДДС);
корпоративен данък;
акцизи;
корпоративен данък върху собствеността;
транспортна такса;
данък върху земята и др.

По отношение на плащането на данък върху добавената стойност от жилищни кооперации, следва да се отбележи, че съгласно алинеи 29, 30, параграф 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежи на данъчно облагане (освободено от облагане) продажбата на предоставени комунални услуги, вкл. жилищни и жилищни кооперации, за да задоволят нуждите на гражданите от жилища и предоставени комунални услуги, при условие че са закупени от комунални услуги, доставчици на електричество, газ, водоснабдяване и др., а изпълнението на поддръжка (услуги) не е предмет към данъчно облагане и ремонт на общо имущество в жилищна сграда, извършено от гореспоменатите жилищни кооперации, при условие че тези работи (услуги) бъдат закупени от организации и индивидуални предприемачи, които извършват директно тези работи (услуги).

По този начин, тъй като гореспоменатата продажба на комунални услуги и други облаги е основната дейност на жилищната кооперация, такава кооперация е освободена от ДДС, но не е освободена от задължението за подаване на данъчна декларация по ДДС, дори ако е "нула".

Освен това такова освобождаване е право, а не задължение. Важно обстоятелство при освобождаване от ДДС е, че такова освобождаване е възможно само ако жилищната кооперация е посредник при изпълнението на ремонтни дейности, ако ремонтът се извършва от силите (работниците) на жилищната кооперация, данъчният орган ще опитайте се да начислите допълнителен ДДС.

Ако жилищно-строителната (жилищна) кооперация извършва различен вид дейност (отдаване под наем на имущество, предоставяне на услуги и др.) От посоченото в алинеи 29, 30, параграф 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава жилищната кооперация ще действа като пълноправен платец на ДДС.

При прилагането на общата данъчна система корпоративният данък върху дохода е един от основните изчислени данъци. Жилищната кооперация също е длъжна да изчислява и плаща корпоративен данък върху доходите.

Данъчната основа, вкл. а за жилищно строителна кооперация е доход, намален със сумата на разходите.

Според чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, доходът под формата на имущество, получено в рамките на целевото финансиране, не се взема предвид. Целевото финансиране включва вкл. средства от бюджетите, разпределени за жилищни и жилищно-строителни кооперации, които управляват жилищни сгради за дялово финансиране на капитални ремонти на жилищни сгради в съответствие с Федералния закон "За фонда за подпомагане на реформирането на жилищно-комуналните услуги" и за капитални ремонти на общи собственост в жилищни сгради в съответствие с Жилищния кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху дохода не се начислява върху средствата на собствениците на помещения в жилищни сгради, които отиват по сметките на жилищни кооперации, които извършват и (или) финансират дейности, насочени към капитални ремонти на общо имущество в жилищни сгради.

Също така при определяне на данъчната основа не се вземат предвид целеви разписки, получени от организация с нестопанска цел (HSC) безплатно от собствениците на жилища за ремонт на общо имущество. Целеви разписки, вкл. включват акции.

В същото време данъкоплатците - получатели (HSC) на целеви постъпления и целево финансиране са длъжни да водят отделни регистри на доходите (разходите).

Съгласно параграф 2 на чл. 289 от Данъчния кодекс на Руската федерация, HCC има право да подаде данъчна декларация в опростена форма в края на данъчния период, при липса на задължения за плащане на данък.

Данъкоплатци на корпоративен данък са организации, които имат имущество, признато за обект на данъчно облагане (клауза 1 на член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин, съгласно кодифицирания закон, ако жилищната кооперация има собственост, тогава в този случай жилищно-строителната кооперация е длъжна да изчисли и плати данък върху имуществото на организациите.

Но по силата на чл. 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такива организации не са освободени от подаване на данъчна декларация за данъка върху имуществото на организации в данъчния орган.

При наличие на превозни средства, признати в съответствие с чл. 358 от Данъчния кодекс на Руската федерация като обект на данъчно облагане, регистриран в организация (HSC), такава организация е призната за данъкоплатец на транспортния данък. По този начин организациите с нестопанска цел, представени от жилищна или жилищно-строителна кооперация, са длъжни да изчисляват и плащат данък върху транспорта.

Единственото успокоение за жилищната кооперация може да бъде, че превозните средства, използвани за извършване на дейностите на жилищната кооперация, са регистрирани не като камиони, а като самоходни превозни средства, пневматични и гъсеници тип и механизми, тогава е по-ниска данъчна ставка определени за последното.

Данъкоплатецът на поземления данък е признат за организация, която притежава парцели, признати за обекти на данъчно облагане в съответствие с чл. 398 от Данъчния кодекс на Руската федерация въз основа на собствеността или правото на постоянно (неограничено) използване.

И така, основите на прилагането на общата система за данъчно облагане на жилищните кооперации са отразени по-горе, но такава организация с нестопанска цел има право да прилага специален данъчен режим. Специалният режим може да се прилага само под формата на опростена данъчна система, други специални режими не могат да се прилагат, тъй като или видът дейност (UTII) не е подходящ, или статутът на данъкоплатеца (ESHN, PSN) не е подходящ.

Опростената данъчна система (STS) може да се прилага по отношение на два обекта на данъчно облагане и прилагане на две данъчни ставки:

доход, ставка 6%;
доход, намален с размера на разходите, ставка 15%.

За прилагане на опростената данъчна система се изискват определени критерии: подаване на уведомление за прилагането на опростената данъчна система в рамките на определен период от време, липса на клонове и представителства, делът на организацията-основател, средният брой, остатъчната стойност на дълготрайните активи и др.

При прилагане на опростената данъчна система данъкоплатецът е освободен от плащане на ДДС, корпоративен данък върху доходите и данък върху имуществото.

В допълнение към общата данъчна система и специалните данъчни режими в данъчното законодателство съществува концепцията за единна (опростена) данъчна декларация.

Единна (опростена) данъчна декларация се подава за други данъци от лице (данъкоплатец), вкл. и жилищни кооперации, които не извършват операции, в резултат на което има паричен поток по разплащателната сметка и нямат обекти на данъчно облагане.

По този начин данъчното облагане на жилищните кооперации се различава от данъчното облагане на която и да е друга организация по това, че е организация с нестопанска цел, чиято цел не е да реализира печалба, основният вид дейност не се облага с ДДС, част от получените доходи от корпоративен данък върху доходите и опростената данъчна система не се облага, специална процедура за подаване на данъчна отчетност по корпоративен данък, в Краснодарския край те са освободени от плащане на данък върху собствеността, а плащането на данъци върху земята и транспорта зависи от наличието на обект на данъчно облагане.

Така че, въз основа на гореизложеното, данъчното облагане на жилищните кооперации по принцип не е особено трудно, но все пак има тънкости и трудности. В допълнение към данъчните услуги, нашата адвокатска кантора предлага и други правни услуги за вас, например, като: представляване на интереси в съда, консултиране и възлагане на външни изпълнители, събиране на сметки за комунални услуги от длъжници, изготвяне на договори, легализиране на преустройството, прехвърляне на помещения от жилищни в други -жилищна и друга подкрепа за дейности.

Цените на услугите на адвокати и адвокати зависят от задачите.

Обади се сега! Ние ще помогнем!