MLM VKUS и Център за обучение на Fresh Solution

Анализ, обучения, MLM коучинг

Д. IN. Терентьев (експерт на списание "Индивидуално предприемачество: счетоводство и данъчно облагане")

Съществуващото понастоящем разнообразие от системи за данъчно облагане за малкия бизнес поставя пред предприемача проблема с избора на най-подходящата за специфичните условия на неговия бизнес. В допълнение към общите и опростени системи за данъчно облагане, статията разглежда данъчното облагане под формата на един данък върху приписания доход и земеделските производители, както и посочва предимствата на всяка от тези системи.

Кой данъчен режим да изберем?

Основният критерий, който определя прилагането на една или друга система за данъчно облагане на индивидуалните предприемачи, е видът предприемаческа дейност, осъществявана от индивидуален предприемач. Понастоящем в допълнение към общо установената данъчна система (OSN), чието прилагане предполага заплащане на всички данъци, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, съществуват специални данъчни режими, чието използване освобождава индивидуалните предприемачи от задължения за плащане на данък върху добавената стойност (ДДС), а плащането на един данък замества плащането на множество данъци.

Всички специални данъчни режими са обединени от задължителното плащане на застрахователни премии към Пенсионния фонд на Руската федерация и изпълнението на задълженията на данъчен агент. Имайте предвид, че индивидуален предприемач изпълнява задълженията на данъчен агент не само за данък върху доходите на физическите лица (данък върху доходите на физическите лица), но и за ДДС, плюс задълженията за спазване на процедурата за извършване на сетълмент и касови операции.

Каква данъчна система трябва да избере индивидуалният предприемач, така че тя да е най-приемлива за неговия бизнес?

Единен данък върху приписваните доходи

Глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация е определен списък на видовете дейности, към които се прилага данъчната система под формата на един данък върху приписания доход (UTII). Тази система може да се приложи по решение на субекта на Руската федерация по отношение на следните видове предприемаческа дейност:

Последната дума принадлежи на регионалните законодатели - правото им да въведат UTII в региона им е дадено. Ако видът дейност, извършвана от индивидуален предприемач, присъства в този списък и по решение на законодателните органи на съставния субект на Руската федерация, той подлежи на прехвърляне на плащането на UTII, след това при спазване на предвидените ограничения за Изкуство. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемачът става платец на UTII. Желанието му не се взема предвид - преминаването към заплащане на UTII е задължително.

Индивидуалните органи за предприемачество - платци на UTII - също са освободени от плащане на данък върху имуществото за физически лица, но само във връзка с имущество, използвано при изпълнението на дейности. Платителите на UTII не подлежат на действието на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация - те не са платци на ДДС, с изключение на ДДС, платен при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация. Данъци и такси, които не са изброени в параграф 4 от чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчислени и платени от индивидуални предприемачи в съответствие с общия режим на данъчно облагане (параграф 4, точка 4, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изчисляване на UTII

Изчисляването на един данък при прилагане на разглежданата система за данъчно облагане се извършва с помощта на условни показатели, като например:

приписан доход;
основна възвръщаемост;
корекционни фактори.

Основно връщане - това е условната рентабилност в стойностно изражение на единица физически показател (площ на търговския етаж в кв. М; броят на служителите, предоставящи битови услуги на населението и др.). Размерите му са еднакви за цялата територия на Руската федерация и са дадени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Коефициентът на дефлатор (KZ), който участва в изчисляването на единния данък и се одобрява ежегодно от правителството на Руската федерация, също е същият.

Приписани доходи се определя чрез умножаване на основната доходност по физически показател и представлява потенциалния доход на предприемач, като се вземат предвид всички фактори, влияещи върху получаването на този доход, и действителната данъчна основа.

Процентът на UTII е определен на 15%. Продуктът на основната доходност от физически показател, коригиращи коефициенти и данъчната ставка ще бъде сумата от UTII:

N = OBD x FP x K1 x K2 x KZ x 15%,

При изчисляване на UTII трябва да се има предвид, че стойностите на основната доходност се определят за един месец, а изчислението по декларацията се прави за целия данъчен период (тримесечие), тоест физическият показател трябва да бъде обобщи.

Индивидуален предприемач, извършващ дейности в областта на търговията на дребно, според резултатите от II тримесечие на 2005 г. изчислена UTII в размер на 5000 рубли. За II тримесечие той плати застрахователни премии под формата на фиксирано плащане в размер на 450 рубли. (150 рубли х 3 месеца) и осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване на служителите в размер на 3000 рубли. Също така през второто тримесечие предприемачът изплаща обезщетения за временна нетрудоспособност на служителите в размер на 800 рубли.

Индивидуален предприемач има право да намали размера на UTII само с 2500 рубли. платени от него застрахователни премии: (5000 рубли х 50%) 12 000).

Следователно в края на годината индивидуален предприемач е длъжен да плати минимален данък в размер на 15 000 рубли.

Разликата между минималния данък и данъка, изчислен по обичайния начин, е 3000 рубли. (15 000 - 12 000), предприемачът има право да включва в разходите през 2006 г.

Ако индивидуален предприемач няма право да прилага опростената данъчна система или не желае да използва този данъчен режим, тогава той може да премине към общо установената данъчна система.

Общ данъчен режим

Какъв данъчен режим да избере, индивидуален предприемач решава сам, с изключение на UTII. Повечето предприемачи прилагат специални данъчни режими, но те не винаги са печеливши, тъй като индивидуалните предприемачи не са платеци на ДДС, което от своя страна засяга взаимоотношенията с бизнес партньори. В този случай бизнес партньори (платци на ДДС) могат да откажат сътрудничество с предприемачи - лица, които не плащат ДДС, тъй като впоследствие те нямат право в съответствие с Изкуство. 171 Данъчен кодекс на Руската федерация да представи за приспадане сумата на ДДС, платена при закупуване на стоки (работи, услуги). Тогава единственият изход за индивидуален предприемач може да бъде използването на OCH, който също се нарича традиционен.

Общият режим на данъчно облагане предполага плащането на всички данъци, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, главно ДДС, UST и данък върху доходите на физическите лица, въпреки факта, че има и други видове данъци (данък върху имуществото и др.).

Счетоводното отчитане на приходите и разходите и стопанските транзакции от индивидуални предприемачи се извършва в съответствие с Процедурата за отчитане на приходите и разходите и стопанските транзакции за индивидуални предприемачи 4 .

ДДС се изчислява и плаща по начина, предвиден в разпоредбите гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация и UST - в съответствие с гл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тук трябва да се има предвид, че индивидуален предприемач е платец на UST от доходите си и като работодател от фонда за заплати (плащания, извършени към физически лица). Когато се изчислява UST от бизнес доход, обектът на данъчно облагане е доходът на предприемача минус разходите, свързани с получаването на тези доходи, и данъчните ставки, предвидени в параграф 3 на чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкът се плаща за три периода под формата на авансови плащания, изчислени на базата на прогнозния доход:

UST се плаща въз основа на данъчни уведомления.

UST от плащания в полза на физически лица (служители) се изчислява от индивидуален предприемач по тарифите, предвидени в параграф 1 на чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчното плащане се извършва под формата на авансови вноски ежемесечно, не по-късно от 15-то число на следващия месец.

Не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния период (тримесечие, шест месеца, девет месеца), се подава изчисление на данъчния орган за сумите на изчислените и реално платени авансови вноски.

Процедурата за изчисляване и плащане на данъка върху доходите на физическите лица се регулира от гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение към плащането на данък върху доходите от предприемаческа дейност, индивидуален предприемач изпълнява задълженията на данъчен агент, т.е. изчислява, удържа и прехвърля в бюджета данък върху доходите, изплатени на физически лица. Посочената процедура е подобна на процедурата за изчисляване и плащане на UST. Данъкът върху доходите на физическите лица също се изчислява въз основа на декларацията за прогнозен доход и се плаща едновременно с UST. Окончателно сетълмент - в края на годината след представяне на декларацията за действителен доход.

Когато изпълнява задълженията на данъчен агент за данък върху доходите на физически лица, индивидуалният предприемач трябва:

води отчет на доходите, изплатени на физически лица (данъчна карта Формуляр № 1 - Данък върху доходите на физическите лица);
правилно изчисляване на размера на данъка и своевременнопрехвърлете ги в бюджета;
предоставят (при писмено искане на физическо лице) стандартни и професионални данъчни облекчения.

От сравнение на съществуващите към момента данъчни системи следва, че за малък бизнес OSN е най-сложният както по отношение на процедурата за отчитане на приходите и разходите, така и по отношение на броя на платените данъци и размера на отчитането (данъчни декларации), подадени до данъчните власти. При избора на система за данъчно облагане, индивидуалният предприемач трябва да анализира изчерпателно пригодността на дадена система към специфичните условия на своя бизнес, както от гледна точка на данъчната оптимизация, така и от гледна точка на влиянието на конкретна данъчна система.относно условията на извършваните от него дейности, включително отношенията с бизнес партньори, служители и др.