Данъчна фактура и изчисляване на корекции: новости от Държавната данъчна администрация


Изчисляване на корекции в данъчната фактура: нюанси от Държавната данъчна администрация

Първият в номер на поръчка 442 има разяснение за размисъл Корекции на изчисленията количествени и разходни показатели във формата съгласно Приложение 2 към данъчната фактура (оттук нататък - РК) в раздел II от Регистъра на получените и издадени данъчни фактури .

И така, от платеца на ДДС в раздел II от Регистъра на получените и издадени данъчни фактури:

- в колона 1 е посочен серийният номер;

- в колона 2 - дата на освобождаване от отговорност RK;

- номерът се прехвърля в колона 3 RK, под формата на дроб, числителят на който съответства на поредния номер pk ( номер от колона 1 ), а знаменателят е номерът на данъчната фактура, към която RK;

- в колона 4 се поставя обозначението "RK";

- съответните данни се прехвърлят в колони 5, 6 pk;

- в колони 7 - 12 отразени стойности за корекция обеми на доставка на стоки (услуги) и суми на данъчното задължение; въз основа на тези данни в бъдеще се попълва страница 8.3 от данъчната декларация по ДДС .

Например, тази година беше издадена първата РК към данъчна фактура No 57 - нейният номер ще бъде 1/57, след това месец по-късно второто дело на РК за облагане с фактура No 103 - нейният номер 2/103. Следователно в отделен дневник тези RC се регистрират един след друг с пореден запис 1, 2 и т.н.

Сега ситуацията се е променила и данъчните органи предлагат да "забравят" за поредното номериране в дневника и да поставят в числителя на РК цифрата, която съответства на номера на записа в раздел II на регистъра (колона 1 ). По този начин числото в числителя на първата РК тази година няма да бъде 1, но каквото и да е, например 101, ако това е поредният номер на колона 1 на реда, където вписването в регистъра трябва да се основава на РК.

Събитие за изявление RK

Освен това RK се разрежда, дори ако, ако изпращането и връщането на стоки е станало през същия период .

Отразяване на данните за изчисление на корекцията във декларацията за ДДС: ДСАУ настоява за едновременност

STAU напомня, че корекцията на сумите на ДДС въз основа на издадената (получената) РК трябва да бъде взета предвид при декларацията за ДДС.

Така че, според Поръчка номер 166 корекция на сумите на ДДС в съответствие с клауза 4.5 от Закона за ДДС (при промяна в размера на обезщетението за стойността на доставените стоки или връщане на стоки на доставчика) се отразява следното:

- настройка данъчни задължения за ДДС (при доставчика - платец на ДДС) - на ред 8.3 от данъчната декларация по ДДС ( точка 5.6 от Процедура No 166 );

- настройка ДДС данъчен кредит (от купувач - платец на ДДС, при спазване на установените правила за формиране на данъчен кредит) - на ред 16.2 от декларацията за ДДС ( точка 5.8 от Процедура No 166 ).

При попълване на посочените редове задължително е също предоставяне Изчисляване на корекцията на сумите на ДДС към данъчната декларация по ДДС ( Приложение 1 да се Данъчна декларация по ДДС ).

И накрая, основната теза на STAU - въз основа на нормите клауза 4.5 от Закона за ДДС Суми на ДДС доставчик и купувач въз основа на издадения/получен РК подлежат на подходящи корекции в един отчетен данъчен период .

И тъй като колони 7 от раздели I и II от допълнение 1 към данъчната декларация посочват датата на получаване от получателя (купувача) на Република Казахстан , тогава се подава посоченото приложение 1 по същото време доставчик и получател заедно с техните декларации въз основа на резултатите от отчетния период, в който пада датата на получаване от получателя (купувача) на РК . Тоест определя се периодът на корекция за страните (купувач и продавач) датата на получаване на РК от купувача, което е фиксирано във формуляра RK и заверено с неговия подпис.

Връщане на стоки от лице, което не е ДДС: извлечение от изчислението на корекцията

STAU отбелязва, че според точка 8.4 от Процедура No 165 в в случай на доставка на стоки (услуги) за пари в брой до крайния потребител - неплатец на ДДС се издава ДДС въз основа на ежедневните резултати от операциите (ако данъчната фактура не е издадена за тези операции). Нещо повече, в случай на селища с не Платец на ДДС чрез PPO така NN издадени въз основа на индикатори за РРО (касови отчети), като опция, в колона 3 „Номенклатура ...“ може да има брой чекове на РРО, щанцовани на ден.

Той съдържа дневния общ обем на продадените стоки, като се вземат предвид както получените средства за продадените стоки, така и издадените за върнатите стоки. Т.е. когато купувач, който не е платец на ДДС, връща стоки, стойността на стоките, върнати на такъв купувач, включително ДДС, се взема предвид в дневни суми, общите резултати от които се записват в показателите за РРО (касови отчети), данъчни фактури, издадени въз основа на такива отчети, и в регистъра на получените и издадените данъчни фактури.

Въз основа на това Държавната данъчна администрация заключава: при връщане на стоки от неплащащ ДДС към данъчната фактура, издадена въз основа на ежедневните резултати от операциите за доставка на стоки в брой, на такъв неплатец на ДДС, като се вземат предвид средствата, върнати на купувача RC не се разрежда .

Този подход премахва всички неудобства, свързани с ненужни разходи за труд за регистрацията на RK, но отново могат да възникнат извънредни ситуации, например когато сумата на възстановяването е повече от печалбата на ден. В този случай, за да върне парите на купувача, касата на РРО може да се попълни от общите парични средства на предприемача, но какво ще кажете за намаляване на данъчните задължения? Разбира се, подобна ситуация е доста рядка за повечето търговци на дребно.

Ако купувачът - възстановяване на ДДС от страна на неплатеца придобити преди това стоки, за които са извършени плащания без използване на касов апарат, тогава продавач към данъчна фактура, издадени за доставка на такива стоки, трябва да изготви RK .

Като се има предвид, че доставката на стоки е извършена до неплатец на ДДС, и двете копия на РК остават при продавача без подпис на купувача - неплащащ ДДС .

Моля, обърнете внимание, че при попълване на Приложение 1 към декларацията за ДДС въз основа на РК, издадена в случай на връщане на стоки от неплащащ ДДС, знакът „X“ се поставя не само в колона 3 „... индивидуален данъчен номер ", но и в колона 2" ... именуване (П. И. Б. за физически лица) ". Това още веднъж потвърждава, че както в Република Казахстан, така и в Данъчния кодекс, името на неплащащия контрагент по ДДС не е необходимо и можете да поставите знак "X".

Връщане на стоки, 1095 дни и невъзможност за коригиране на данъчните задължения по ДДС

Имайки в предвид общ давностен срок, установени член 257 от Гражданския кодекс ( 3 години ), както и разпоредбите алинея 15.3.1 от Закон № 2181, който е инсталиран крайна краен срок за подаване на заявление за възстановяване на надвнесени данъци или на техните възстановяване ( 1095 дни ), STAU стигна до следното заключение: ако промяната в размера на обезщетението за стойността на стоките или връщането на стоките настъпи след 1095 дни от периода, в който са определени данъчните задължения за ДДС, тогава Платец на ДДС - продавач на такива стоки не може да прилага норми клауза 4.5 от Закона за ДДС и намаляване на данъчните задължения по ДДС .

Имайте предвид, че не сме съгласни с тази позиция, тъй като давността от Закон No 2181, както знаете, те се отнасят до коригиране на грешки и случаите на коригиране на задълженията по ДДС при промяна на договорните условия не засягат.

Връщане на стоки по договор за комисионна: как да се коригират данъчните задължения по ДДС

Връщане на стоки от купувача на агента. Въз основа на нормите клауза 4.7 от Закона за ДДС, с който се установи процедурата за облагане с ДДС върху операции по доставка на стоки в рамките на комисионни споразумения (консигнация), комисионерът трябва да определи данъчните задължения и да напише данъчното задължение на купувача на датата на първото събитие: или на датата на получаване на средства от купувача, или на датата на изпращане на стоки до купувача.

Вземайки предвид горната процедура за освобождаване от комисионер на NN на купувача, STAU обясни: в случай на връщане на стоки от купувача, комисионерът трябва да напише RK към изписаното по-рано съответно NN и да го предостави на купувача, ако последният е регистриран като платец на ДДС .

Ако купувачът не е платец на ДДС, агент има право на коригира данъчните задължения само ако на купувача е предоставена пълната парична стойност на предварително доставените стоки ( алинея 4.5.3 от Закона за ДДС ). Нещо повече, освободени RK остава при агента и купувачът не е предоставен .

Връщане на стоки от комисионера на принципала. Съгласно правилата за освобождаване от отговорника на NN до комисионера, определено клауза 16 от Заповед No 165, комисантът трябва определят данъчни задължения за ДДС и изписване на данък върху дохода на датата на получаване на средства или други видове компенсация за цената на стоките от комисионера .

Съответно в случай на връщане на стоки от комисионера на принципала (подлежи на обезщетение) главницата абонира RK - към данъчния данък, издаден към момента на възникване на данъчните задължения, и го представя на агента .

Закон за ДДС - Закон на Украйна "За данъка върху добавената стойност" от 03.04.97 г., № 168/97-ВР.

Поръчка номер 165 - Процедурата за попълване на данъчна фактура, одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация на Украйна от 30.05.97 г., № 165.

Поръчка номер 166 - Процедурата за попълване и подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация на Украйна от 30.05.97 г., № 166.

Нашият сайт е канела за вас?

Абонирайте се за най-актуалното приложение за бюджетен счетоводител.