Видове данъчни нарушения и техните причини - Административни нарушения в областта на данъчното облагане

Видове данъчни нарушения и техните причини

Въз основа на посоката на деянията (обект на нарушението) данъчните нарушения могат да бъдат разделени на:

престъпления срещу данъчната система;

престъпления срещу правата и свободите на данъкоплатците;

престъпления срещу изпълнението на приходната част на бюджетите;

нарушения срещу системата от гаранции за изпълнение на задълженията на данъкоплатците;

престъпления срещу контролните функции на данъчните органи;

нарушения срещу процедурата за водене на счетоводни регистри, съставяне и представяне на счетоводни и други отчети;

престъпления срещу данъчни задължения.

Данъчното законодателство на Казахстан е доста обемно, нормите му се намират в голям брой законодателни актове. Освен това тези нормативни актове непрекъснато се изменят и допълват. Тази нестабилност и сложност на данъчното законодателство са причините за правната същност.

Икономическите причини се дължат на ефекта от доста високи данъчни ставки и неспособността (или нежеланието) на някои данъкоплатци да плащат данъци своевременно и изцяло.

Моралните причини са ниската правна култура, враждебността към съществуващата данъчна система и не на последно място алчността на данъкоплатците. Ниската правна култура се дължи на историческия фактор - съществуването на института на данъчното право, в повече или по-малко цивилизована форма, не е било на много повече от сто години в Казахстан. По това време в страната не може да се формира култура, подобна на данъчната култура на западноевропейските държави, където историята на събирането на данъци датира от много векове. В крайна сметка това е на фона на борбата срещу единствената власт на монарха да влиза и да събира данъци, институцията на парламента се формира в Западна Европа.

Недружелюбното отношение към съществуващата данъчна система се основава на предишни причини, данъкоплатецът не може да зачита системата, която не го зачита като данъкоплатец, не взема предвид възможността му да плаща данъци.

Личният интерес, намерението за укриване на данъци играят важна роля в причините за съществуването на данъчни нарушения. Не всички престъпления от този характер обаче са мотивирани лично.

„Скоростта“ и характерът на промяната в качествените характеристики на дадено лице и преминаването от престъпления към престъпления се влияят от представата на човека за степента на допустимо поведение в границите на отклонение от общоприетите забрани и морални принципи.

Както се вижда от горното, възникването на данъчни престъпления се влияе не само от субективни причини, но и от обективни причини, които трябва да се вземат предвид в настоящата икономическа ситуация в страната.

В този документ ще разгледаме само онези данъчни нарушения, за които са предвидени административни мерки.

Основанието за административна отговорност е извършването на действие, съдържащо всички признаци на престъпление, предвидени в специалната част на Административния кодекс на Република Казахстан (член 2). Съгласно клауза 3 на член 634 от Кодекса за административните нарушения на Република Казахстан, дело за административно нарушение се счита за образувано от момента на съставяне на протокол за извършване на административно нарушение или издаване на решение от прокурора да образува дело за административно нарушение.

Лице, което е извършило административно нарушение, носи отговорност въз основа на действащото законодателство към момента на извършване на това нарушение. Времето за извършване на административно нарушение е времето на деянието, независимо от момента на настъпване на последиците (член 5).

Лицата, извършили административни нарушения, са равни пред закона и подлежат на административна отговорност (член 11). Никой не може да бъде привлечен два пъти към административна отговорност за едно и също престъпление (член 14).

Съгласно клауза 1 на член 21 от Кодекса за административни нарушения на Република Казахстан "производството по дела за административни нарушения в Република Казахстан се води на държавния език, а при необходимост и в производството, руски или други езици Се използват заедно с държавата ".

По отношение на разграничаването между длъжностно и юридическо лице. В съответствие с член 34 и член 36, лица, регистрирани в съответствие с установената от закона процедура и извършващи индивидуални предприемачески дейности, без да образуват юридическо лице (по-нататък ИП), частен нотариус, адвокат, както и служители на индивидуален предприемач и юридическо лице, изпълняващо организационни и административни или административно-икономически функции, както и ръководителите на юридическо лице, носят административна отговорност като длъжностни лица. Длъжностно лице е привлечено към административна отговорност, при условие че е извършено административно нарушение във връзка с неизпълнение или неправилно изпълнение на служебните му задължения.

Ако нормите на Кодекса за административните нарушения не посочват дали се отнасят за физическо или юридическо лице, тези норми се прилагат еднакво и за двете лица, с изключение на случаите, когато по смисъла на тези норми те се отнасят и могат да се прилагат само на физическо лице.

В зависимост от вида на извършваната дейност, броя на служителите и средната годишна стойност на активите за годината държавното предприятие подлежи на административна отговорност по реда, предвиден за юридически лица, които са субекти на малки или средни или големи бизнеса, с изключение на случаите, когато административните наказания се прилагат еднакво за всички юридически лица.

В случаите, когато е необходимо да се изяснят допълнително обстоятелствата на административното нарушение, самоличността на физическо лице или информация за юридическо лице и самоличността на законен представител на юридическо лице, по отношение на което е дело за административно нарушение като се инициира, протоколът се съставя в рамките на 3 дни. (Член 638)

Социалната опасност от данъчни престъпления се крие в нарушаването на принципите на икономическа дейност, в умишленото неизпълнение на конституционното задължение на всеки да плаща законно установени данъци и такси. Всичко това в крайна сметка води до непостъпване на средства в бюджета на страната.

опасност. Увеличаването на броя на данъчните престъпления накара хората да говорят не за изолирани престъпления, а за данъчни престъпления.

Според финансовата полиция на Република Казахстан през 2001-2003г. Примат в интензивността на корупционните отношения принадлежат на престъпления в областта на данъчното облагане и трансферното ценообразуване, нелегален износ на капитал, фалшив и умишлен фалит, незаконно производство и продажба на акцизни стоки, нарушения в бюджетната сфера, на пазара на финансови инструменти и в областта на електронните транзакции [8, с. 7].

„Данъчните“ престъпления и престъпления имат общи детерминанти за незаконно поведение, общ правен характер и сходство на механизма за формиране на личността на престъпник и деликатен човек. Те се провеждат при едни и същи, типични условия, генерират се по сходни причини и имат един фокус.

Признак на общността при извършване на данъчни престъпления и престъпления е социалната опасност на деянието. Според този основен критерий в теорията на наказателното и административното право, или според показателя за интензивността на неговото проявление („степен на обществена опасност“), законът прави разлика между различни форми на противоправно поведение, т.е. насочвайки ги към престъпления или простъпки.

Укриването на данъци от организации чрез включване на умишлено изкривени данни за доходи или разходи в счетоводни документи или чрез скриване на други обекти на данъчно облагане, извършени в голям мащаб (размерът на неплатения данък надвишава хиляда пъти минималната работна заплата) е престъпление. Ако размерът на неплатения данък е под този размер, такова деяние е нарушение.

Именно повишената степен на обществена опасност в този случай е основният материален признак, който дава възможност за признаване на противоправно деяние като престъпление.

Гражданин, предприемач и/или ръководител на предприятие, който системно извършва данъчни престъпления и вярва, че еднократната им незначителност не води до наказателна отговорност, може неусетно да прекрачи „прага“ на размера на неплатения данък и да стане престъпник [9, с. 52-55].

По този начин данъчните престъпления могат да се превърнат в престъпления в рамките на същото престъпление. За това е достатъчно настъпването на едно от няколкото утежняващи вината обстоятелства.

Общото между данъчните престъпления и престъпления се изразява и в мотива, който е основният личен определящ фактор за всяко поведение, включително престъпно. Мотивът оказва значително влияние върху целия механизъм на престъпно поведение. В криминологията и наказателното право мотивът почти винаги се разглежда като съзнателна мотивация. За икономическите престъпления, включително данъчните престъпления, мотивът е егоистичен.

По този начин стереотипите на поведение в механизма за ескалация на данъчните престъпления в престъпления не работят автоматично, т.е. няма фатална неизбежност.

Независимо от това, систематичността и естеството на предишното асоциално поведение несъмнено формират психологическата готовност на субекта да преодолее линията, която разделя престъплението от престъпленията.

С други думи, съществуват обективни взаимозависимости между различните форми на незаконно поведение на данъкоплатците, а често и взаимозависимост. „При този подход самият факт на извършване на определено престъпление има прогностична стойност, тъй като може да се разглежда като фактор, показващ повишена вероятност за по-нататъшно развитие на незаконната ориентация на поведението на конкретно лице“ [7, с. 46].

Тъй като отделните престъпления обикновено предхождат прехода към криминален път и са причинени от същите причини като престъпленията, изследването на тези престъпления дава възможност да се изясни прогнозата за тенденциите в престъпността [10, с. 249].