Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Руски данъчен куриер", N 18, 2003

КАК ДА ПРИЛОЖИТЕ НОВИ СТЕПЕНИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ НА ГОРИВО И СМАЗКИ

В последния брой накратко говорихме за наскоро обявените нови норми на разход на гориво и смазки в автомобилния транспорт, установени от Министерството на транспорта на Русия. Този документ няма пряко отношение към данъчното законодателство, но въпреки това счетоводителят трябва да го вземе предвид.

Като цяло те са се променили незначително. На някои места те са леко увеличени, но на други, напротив, са намалени. Бяха добавени много нови модели, марки и модификации на автомобили, за които по-рано нямаше норми. Това обаче не е основното. Важно е, че самият факт на появата на нов документ породи въпроси относно това кой и как трябва да прилага нормите на разход на горива и смазочни материали.

Защо ни трябват норми

„Документът с насоки е предназначен за автомобилни транспортни предприятия, организации, предприемачи и др., Независимо от формата на собственост, експлоатация на автомобилно оборудване и специален подвижен състав на шаситата на автомобили на територията на Руската федерация.“ По този начин Министерството на транспорта на Русия определя кръга на потребителите на новите норми.

Четем по-нататък: „Нормите на разход на горива (смазочни материали) в автомобилния транспорт са предназначени за изчисляване на нормализираната стойност на разхода на гориво, за поддържане на статистическа и оперативна отчетност, определяне на разходите за транспорт и други видове транспортни дейности, планиране на нуждите на предприятията при осигуряване на петролни продукти, извършване на изчисления за данъчно облагане на предприятията, прилагане на режима на икономия и енергоспестяване на консумираните петролни продукти, разчети с потребители на превозни средства, шофьори и др. ".

И така, нормите са предназначени, наред с други неща, за „извършване на изчисления за данъчно облагане на предприятията“. Това обаче не трябва да се приема буквално. Новите правила не се отнасят пряко до данъчното облагане, като например дневната ставка, а само косвено и затова.

Неведнъж сме писали, че когато признавате разходи, трябва да спазвате три критерия, установени от член 252 от Кодекса. По-специално, разходите трябва да бъдат икономически изгодни. Ако разходите на организацията за закупуване на горива и смазочни материали значително надвишават нормите, установени от Министерството на транспорта на Русия, тяхната икономическа целесъобразност може да предизвика справедливи въпроси от данъчната инспекция. И това е логично: нормите на Министерството на транспорта на Русия са добре обмислени и напълно разумни. И въпреки че те не са разработени за данъчни изчисления, те могат да бъдат използвани от инспектората в съда и, изглежда, ще служат като убедителен аргумент за съдиите.

Така че с появата на нови стандарти подходът към тяхното прилагане не се променя. Разходите за закупуване на горива и смазочни материали все още не са директно стандартизирани. Ако обаче вашата „деветка“, след като измине 1000 км, „изяде“ не 7500 литра бензин, както би трябвало да бъде от Министерството на транспорта на Русия, а 16 800, подобно на Mercedes-Benz S600, такава „лакомия“ ще трябва да бъдат обосновани. Или не включвайте излишъка в разходите.

Как да изчислим стандартния разход на горива и смазочни материали

След като се справихте с въпроса защо са необходими норми, можете да преминете към следващото: как да ги прилагате. Първо обаче трябва да се кажат няколко думи за документите, потвърждаващи разходите за закупуване на горива и смазочни материали. В крайна сметка именно от тях се взема информация за изчисляване на стандартния разход на гориво.

За да се потвърди фактът, че сте закупили гориво и смазочни материали, се изисква одобрен предварителен отчет и касови бележки. И за да потвърдите консумацията им, ще ви трябват товарителници.

Процедурата за отписване на разходи за закупуване на горива и смазочни материали в данъчното счетоводство зависи от метода за признаване на приходите и разходите, които организацията използва. На базата на текущо начисляване разходите за закупени и консумирани горива и смазочни материали се признават в разходи. При касовия метод се добавя още един критерий - трябва да се плащат горива и смазки. Е, разбира се, и в двата случая трябва да вземете предвид икономическата целесъобразност на разходите, тоест съответствието на действителния разход на гориво и смазочни материали на нормативната.

Стандартен разход на гориво

Възможно е да се определи стандартният разход на гориво, като се използват формулите, дадени в Ръководството. Те са шест и те се различават в зависимост от типа превозно средство: за леки и товарни автомобили, автобуси, самосвали, специални и специализирани превозни средства.

Най-лесният начин за изчисляване на стандартния разход на гориво за леки превозни средства. За това се прилага формула 1.

Формула 1. Стандартен разход на гориво за леки автомобили

Регулаторен базов процент Натрупан пробег

консумация = 0,01 x (л/100 км) x превозно средство x 1 + 0,01 x корекция

коефициент на гориво (l) (km) (%)

Общият корекционен коефициент е сумата от факторите, които отчитат характеристиките на автомобила и неговите условия на работа (виж таблицата).

Условия, които увеличават разхода на гориво

В случая, когато превозните средства се експлоатират в извънградска зона извън границите на града, не се прилагат корекционни (градски) фактори.

Базовата норма на разхода на бензин за VAZ-21099 е 7,7 литра на 100 км. За да изчислите стандартния поток, трябва да вземете предвид корекционните коефициенти.

Вторият коефициент е свързан с работата в градовете с население над 3 милиона души. В момента според преброяването в столицата живеят около 10,5 милиона души. Следователно в този случай можем спокойно да приложим друг корекционен коефициент - 25%. (Тази стойност се прилага, освен ако местният орган или ръководителят на организацията не посочат по-ниска стойност.)

Третият фактор е свързан с живота на превозното средство. За автомобили с над 5 години коефициентът е 5%, отново ако местните власти или ръководителят на организацията не определят по-ниска стойност.

Тогава общата надценка ще бъде 40% (10% + 25% + 5%). Стандартният разход на гориво ще бъде 194 литра (0,01 x 7,7 x 1800 x (1 + 0,01 x 40%)).

Формулите за други видове превозни средства имат същата същност, но е необходимо да се вземат предвид особеностите на експлоатацията на различни видове транспорт. Например, ако шината използва независими нагреватели, се взема предвид разходът на гориво за тяхната работа и нейната продължителност. И при изчисляване на стандартния разход за камион се вземат предвид разходът на гориво за транспортни работи, обемът на тази работа, както и разходът на гориво за допълнителната маса на ремаркето или полуремаркето. Подробни примери за изчисляване на стандартизирания разход на гориво за различни ситуации и типове превозни средства са дадени в Приложение 5 на Ръководството. Нека разгледаме по-отблизо бордовите камиони, които извършват работа, отчетена в тонкилометри (произведението от масата на товара и пробега с него). Стандартният разход на гориво за такива автомобили се изчислява по формулата 2.

Формула 2. Стандартен разход на гориво за камиони

Разход на гориво на пробег

бордюрно превозно средство

Стандартно без товар (л/100 км) x Пробег 1 + 0,01 x Общо

консумация = 0,01 x превозно средство или автомобилен влак (км) + x корекционен коефициент (%)

гориво (л) + Разход на гориво за транспорт

работа (l/100 t-km) x Количество работа (t-km)

Обемът на транспортната работа е равен на произведението от масата на товара и пробега с него.

Степента на разход на гориво за движение на превозното средство в изправно състояние без товар за една кола е равна на базовата норма на разхода на гориво за пробега на автомобила в изправно състояние. Ако автомобилът работи с ремарке, тази стойност се изчислява по формулата 3.

Формула 3. Стандартен разход на гориво за камиони с ремарке

Норма на потребление Норма на потребление

гориво за гориво за

пробег на автомобила Базова ставка допълнително Тегло без товар

бордюр = (л/100 км) + маса на ремарке х ремарке или

състояние или полуремарке полуремарке (t)

празен (l/100 t-km)

Основният разход на гориво за ZIL-131 е 41 литра на 100 км. Разходът на гориво за транспортни дейности е 2 литра на 100 t-km. Бонусът за работа през зимния период е 10%, за работа в град с население над 3 милиона души - 25%, за експлоатация над 8 години - 10%. Обща надценка - 45% (10% + 25% + 10%).

Въз основа на това, стандартният разход на гориво ще бъде 355,25 литра (0,01 x (41 x 500 + 2 x 2000) x (1 + 0,01 x 45%)).

Стандартна консумация на смазочни материали