Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Данъци и данъци", N 8, 2004

КАК ДА ИЗПЪЛНИТЕ ЛИЦЕНЗИЯ С „ОПРОСТЕНО“?

Много организации, работещи по опростена данъчна система и едновременно извършващи лицензирани дейности, рано или късно са изправени пред необходимостта да получат или подновят лиценз. В същото време проблемът с приписването на сумите, похарчени от организацията за получаване на лиценз, към една или друга група разходи става проблематичен за счетоводителите (а персоналът на такива организации рядко включва адвокати или данъчни консултанти). Този въпрос е важен преди всичко за организации, които вземат предвид доходите, намалени с размера на разходите.

При определяне на групата разходи е необходимо да се обърне внимание на начина, по който данъкоплатецът получава лиценз. Данъкоплатецът може самостоятелно да изготви пакет документи и да кандидатства пред лицензиращия орган или да сключи споразумение с посредническа организация. Кой път да изберете зависи от данъкоплатеца, но вторият вариант е много по-лесен и бърз, макар и малко по-скъп.

И в двата случая кандидатът за лиценз трябва да плати лицензионна такса. В съответствие със Закона "За лицензиране на определени видове дейности" лицензионната такса в момента е 1000 рубли. за издаване и 300 рубли. за разглеждане на заявление за лиценз. Но лицензионната такса е само върхът на пирамидата: за да получи лиценз, кандидатът трябва да обучава и сертифицира служители в центрове за обучение, да получи различни видове мнения за оборудването, което притежава, и да понесе редица други разходи. Това не означава, че няма да се налага да се харчат същите суми, когато се свързвате с посреднически организации, но много допълнителни трудности могат да бъдат избегнати, както и периодът на изчакване може да бъде намален.

При директен контакт с държавни агенции разходите за получаване на лиценз ще се състоят от лицензионна такса, заплащане на услугите за обучение и експертни центрове. Възможно е лицензионната такса да бъде приписана на разходи без особени затруднения - тя е пряко посочена в определението на таксата, предвидена в клауза 2 на член 8, според която "таксата е задължителна такса, събирана от организации и лица, плащането на което е едно от условията за плащане на такси от държавни органи, органи на местното самоуправление, други упълномощени органи и длъжностни лица на правно значими действия, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи). " От това определение следва, че размерът на таксата трябва да бъде отнесен към групата на разходите, посочена в точка 22 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. към данъци и такси.

Плащането за услуги на експертни и обучителни центрове не се записва пряко в списъка на разходите, предоставени от законодателя за опростената данъчна система. Но този списък се отнася до разходите за придобиване на нематериални активи, а в PBU "Счетоводство на нематериални активи" се споменават лицензи и лицензионни споразумения. Не всичко обаче е толкова просто - това PBU съдържа следните изисквания за нематериални активи:

а) липса на материал и материална (физическа) структура;

б) възможността за идентифициране (отделяне, отделяне) от организацията от друго имущество;

в) използване при производството на продукти при изпълнение или предоставяне на услуги или за управленски нужди на организацията;

г) използвайте дълго време, т.е. полезният живот над 12 месеца или нормален работен цикъл, ако надвишава 12 месеца;

д) организацията не очаква последваща препродажба на това имущество;

е) способността да носи на организацията икономически ползи (доходи) в бъдеще;

ж) наличието на надлежно изпълнени документи, потвърждаващи съществуването на самия актив и изключителното право на организацията върху резултатите от интелектуалната дейност (патенти, сертификати, други защитни документи, споразумение за прехвърляне (придобиване) на патент, търговска марка и др.).

Клауза "д" от настоящия регламент въвежда забрана за препродажба на нематериални активи, което ни позволява да заключим, че законодателят класифицира само резултатите от интелектуалната дейност като нематериални активи - лицензът не може да бъде продаден, тъй като е неразривно свързан със законовия личност на организацията.

Най-често срещаният начин за класифициране на разходите за лиценз като разходи е включването им като материални разходи. В същото време мениджърите и счетоводителите се ръководят от клауза 6 на член 254 от Данъчния кодекс, която предвижда отнасяне към материални разходи на сумите, изразходвани за закупуване на услуги и работа от производствен характер от организации на трети страни. Но дали са разходите за обучение на инженери, получаване на експертни становища, разходи от производствен характер?

В точка 6 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация законодателят разкрива състава на услугите от производствен характер: те включват извършването на определени операции за производство (производство) на продукти, изпълнението на работа, предоставянето на услуги, обработка на суровини (материали), контрол върху спазването на установените технологични процеси, поддръжка на дълготрайни активи и други подобни работи.

Въз основа на това обяснение разходите за обучение на персонала в учебните центрове могат да бъдат отнесени към материални разходи - такива разходи с право могат да бъдат включени в такива работи, тъй като без подходящо обучени служители е невъзможно да се работи или да се предоставят услуги.

От горното обяснение най-близкият подход към изготвянето на експертни становища е „контрол върху спазването на установени технологични процеси, поддържане на дълготрайни активи“, но по време на данъчна ревизия на място ще трябва да проявите достатъчно упоритост, за да убедите данъчният инспектор за идентичността на тези формулировки.

Ако данъкоплатецът сключи споразумение с посредническа организация, разпределението на разходите за лиценз става малко по-сложно. По правило такива организации използват стандартни договорни форми в своята дейност. За тях е оптимално да сключват договори за предоставяне на информационни и консултантски услуги и съответно всички други счетоводни документи също съдържат тази формулировка. За данъкоплатците под общия данъчен режим тази формулировка не създава проблеми, но консултантските и информационните услуги са изключени от списъка с разходи по опростената система.

На пръв поглед по-лесен начин за решаване на този проблем е получаването на платежни документи от учебни заведения, експертни центрове и подобни организации. Но това не решава въпроса за приписване на разходите за заплащане на услугите на консултантска организация, освен това не винаги е възможно да се получат такива документи от посредническа организация.