Съгласно чл. 23 закони за лотария.


Съгласно чл. 23 от Закона за лотариите, счетоводството и финансовото (счетоводно) отчитане от организатора на лотарията и лотарийния оператор подлежи на задължителен годишен одит.

Нарушаването на горните правила за провеждане на промоционална лотария води до административна отговорност в съответствие с чл. 14. 27 Административен кодекс на Руската федерация. Така че провеждането на лотария без изпращане на уведомление по предписания начин води до налагане на административна глоба на граждани в размер от 2000 до 2500 рубли, на длъжностни лица - от 4000 до 20 000 рубли, на юридически лица - от 50 000 до 500 000 рубли.

Отказът да се плати, прехвърли или предостави печалба, както и нарушение на реда и (или) условията за плащане, прехвърляне или предоставяне на печалби, предвидени в условията на лотарията, водят до предупреждение или налагане на административна глоба на длъжностни лица в сума от 2000 до 5000 рубли, за юридически лица - от 50 000 до 100 000 рубли.

В съответствие с част 1 от чл. 4.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, резолюция в случай на административно нарушение за нарушение на законодателството на Руската федерация за лотариите не може да бъде издадена след една година от датата на административното нарушение.

В съответствие с чл. 1063 от Гражданския кодекс на Руската федерация, пострадалият участник в случай на нарушение на условията за издаване на печалби може чрез съда да поиска своята награда и обезщетение за загуби, причинени от организатора.

Следните операции трябва да бъдат отразени в записите на организатора:

Победителите в стимулиращи лотарии най-често са физически лица - потребители на стоките, които лотарията е имала за цел да популяризира.

Съгласно алинея 5 от параграф 1 на чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, лицата, които получават печалби, платени от организаторите на лотарии, самостоятелно изчисляват размера на данъка върху доходите на физическите лица, платим към съответния бюджет, въз основа на размера на тези печалби. Освен това, в съответствие с параграф 3 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците трябва да подадат данъчна декларация в данъчния орган. За непредставяне на данъчните органи на документи и друга информация, предвидена от Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове относно данъците и таксите, клауза 1 от чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда отговорността на данъкоплатеца.

Организаторът на лотарията не е данъчен агент за данък върху доходите на физически лица и не е длъжен да води записи на доходите на лица, получили награда, тъй като клауза 1 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такова мито е възложено на данъчните агенти. Тази позиция не може да бъде оспорена от контролиращите органи, тъй като тя следва от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, а Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия дадоха подходящи обяснения в тази връзка (виж писмата на Министерство на финансите на Русия от 23.12.2004 г. № 03-05-01-04/124, Федерална данъчна служба на Русия от 02.03.2006 г. № 04-1-03/115, от 01.11.2005 г. № 04-1- 03/588, Федерална данъчна служба на Русия за Москва от 24.09.2007 г. № 28-11/90580).

В същото време, ако организацията, в противоречие със закона, не е регистрирала лотарията по предписания начин, то по отношение на изплащането на парични награди на физически лица тя е данъчен агент и трябва да изпълнява задълженията на данъчен агент определено в чл. 226 и 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За съжаление, в редица други писма от същия период същите регулаторни органи твърдят обратното: когато физическите лица получават печалби от лотария на стойност не по-голяма от 4000 рубли, организацията не се признава като данъчен агент, тъй като в такива случаи организацията не е длъжен да изчислява, удържа от данъкоплатеца и превежда в бюджета данък върху доходите на физическите лица. Източникът на плащане не е длъжен да предоставя информация на данъчните власти за такива доходи, получени от физически лица. В този случай организацията трябва да води персонализиран отчет на лицата, които са получили посочените печалби и награди. Ако сумата на печалбите, изплатени на едно и също лице, надвишава 4000 рубли през данъчния период, организацията ще бъде призната за данъчен агент (писма на Министерството на финансите на Русия от 29.08.2006 г. № 03-05-01-04/253, от 14.11.2007 г. No 03-04-06-01/392, от 30.10.2006 г. No 03-05-01-04/302, Федерална данъчна служба на Русия в Москва от 20. 11. 2006 г. 28-11/102052).

В съответствие с параграф 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка върху доходите на физически лица директно от дохода на данъкоплатеца, когато те действително са платени.

По силата на параграф 5 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако е невъзможно да се удържи изчисленият размер на данъка върху доходите на физическите лица от данъкоплатеца, данъчният агент трябва в рамките на един месец от момента на възникване на съответните обстоятелства да уведоми данъчния орган на мястото на неговата писмена регистрация за невъзможността да се удържа данък при източника и размера на дълга на данъкоплатеца.

В този случай данъкоплатецът самостоятелно изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица в съответствие с процедурата, предвидена в чл. 228 Данъчен кодекс.

Препоръчително е данъчните агенти да докладват невъзможността за удържане на данък при източника и размера на дълга на данъкоплатеца пред данъчните власти по мястото на регистрацията им във формуляр 2-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13.10.2006 г. № SAE-3-04/7060 @.

Данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху стойността на наградата над 4000 RUB. (клауза 28 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при ставка от 35% (клауза 2 от член 224 от Кодекса) от данъкоплатци, които са данъчни резиденти на Руската федерация и при ставка от 30% от нерезиденти (клауза 3 на член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако наградата е получена в натура, нейната стойност трябва да бъде определена въз основа на пазарната цена, включително ДДС и акциз (за акцизни стоки). Именно тази сума е обект на данъчно облагане (клауза 1 от член 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкоплатецът спечели входа за поощрителната лотария - телевизор на стойност 10 000 рубли. (с включен ДДС). Данъкоплатецът подава самостоятелно данъчна декларация въз основа на известие до данъчния орган плаща данък върху доходите на физически лица за доставка на 35% от сумата на дохода на 6000 рубли. (10 000 рубли - 4000 рубли). Сумата от данъчния доход на физическите лица ще бъде 2100 рубли. (6000 рубли. x x35%).

Ако наградата от лотарията е изразена в непарична форма (автомобил, туристическо пътуване, телевизия и др.), Тогава удържането на данъкоплатеца на начисления размер на данъка върху доходите на физическите лица се извършва от данъчния агент за сметка на всички платени парични средства от данъчния агент на данъкоплатеца при реално изплащане на горните средства на данъкоплатеца или от негово име на трети страни. В този случай удържаният данък не може да надвишава 50% от сумата на плащането.

Ако паричният компонент на наградата отсъства или 50% от сумата не е достатъчна за изплащане на данъчното задължение, данъчният агент трябва да представи информация за дохода и данъчния дълг на данъкоплатеца по описания по-горе начин (писмо от Министерството на финансите на Русия от 16.08.2007 г. № 03-04-06-01/292).

Във всеки случай за организатор на лотарията се признава източникът на изплащане на дохода - лицето, за чиято сметка е формиран наградният фонд, а не операторът, на когото може да бъде възложено изплащането на печалбите (виж писмото на министерството на финансите на Русия от 18.07.2006 г. № 03-05-01-04/215).

8. 12. Рекламно състезание

Организацията на състезанието е много по-проста и не изисква подаване на уведомление до Федералната данъчна служба на Русия, не предполага редовно докладване пред данъчните власти, ревизии и т.н., тоест е лишено от недостатъците, присъщи на стимулите лотарии.

Рекламно състезание може да се проведе по всякакъв начин - лично, по пощата, чрез sms и т.н.

Основната разлика между състезанието и лотарията, тегленето е, че победителят се определя не от случаен избор, а от най-доброто изпълнение на задачата.

Задачата трябва да бъде толкова трудна и конкретна, че въз основа на резултатите от състезанието да е възможно да се идентифицира победителят и така, че в зависимост от своите способности, знания, умения, участниците да не могат да изпълнят задачата еднакво успешно.

Наградата в състезанието може да бъде парична или друга награда.

Организацията на публичен конкурс се регулира от нормите на глава 57 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Състезанието може да се счита за бутафорно, ако е било проведено с цел прикриване на друга сделка - безплатно прехвърляне на награда на известен „победител“. Правилата за безвъзмездно прехвърляне ще се прилагат за такава операция и стойността на наградата не може да бъде приписана на разходи (клауза 2 на член 170 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 16 на член 270 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Данъкоплатецът, който е обявил публичен конкурс, има право да промени условията си или да отмени конкурса само през първата половина от крайния срок за подаване на творби. Уведомяването за промени в условията или отмяна на състезанието трябва да се извършва по същия начин, както е обявен конкурсът.

Ако отмяната на състезанието не е съобщена в съответствие с установената процедура, победителят трябва да бъде определен и има право да получи награда.

Съгласно чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организации, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход, се признават за данъчни агенти.

Член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда задължението на данъчните агенти да водят отчет за доходите, получени от тях от физически лица в данъчния период, и да предоставят тази информация на данъчния орган.

По този начин данъчният агент - организаторът на състезанието или самостоятелно удържа данъка върху доходите на физическите лица от победителя, или информира данъчния орган за доходите, които е получил в рамките на един месец от датата на издаване (плащане) на наградата. Ако наградата се дава в натура, данъчната основа се определя, като се вземат предвид разпоредбите на чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация: данъчната основа се определя като стойността на наградата, изчислена въз основа на пазарната цена на стоките, определена по начин, подобен на процедурата, предвидена в чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация и включва съответния размер на ДДС, акцизи.

Данъчни облекчения не са предвидени.

Ако данъчният агент няма възможност да събира данък сам, тя трябва да представи удостоверение под формата на 2-NDFL за победителя до своя данъчен орган в рамките на един месец.

Настоящото законодателство не предвижда възрастови ограничения за данъчни цели. Детето, спечелило състезанието, се счита за данъкоплатец. Получаването на доходи от него, а не от родителите му, трябва да се докладва на данъчния орган (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19.11.2003 г. № 04-04-06/209).