Реорганизация: разширяване на бизнеса или укриване на данъци

Реорганизацията е толкова различна и компаниите много често я извършват не с цел да възстановят бизнеса и да поемат по нов път, а за да скрият данъците и да получат ползи въз основа на пропуски в законодателството.

Като начало си струва да разберете концепциите. За съжаление, гражданското законодателство, колкото и да е странно, не ни дава ясна дефиниция на понятието „реорганизация“, така че нека се обърнем към речниците. „Съвременен икономически речник" (Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовски, Е. Б. Стародубцева. Съвременен икономически речник. - ИНФРА-М, 2006) предлага следното определение: „реорганизация - преобразуване, реорганизация на организационната структура и управление на предприятието, компания, запазвайки дълготрайни активи, производствения потенциал на предприятието ".

В този случай реорганизацията може да се извърши под няколко форми:

- дивизия (на мястото на една компания "А" се появяват няколко други, а самата компания "А" престава да съществува);

- отделяне (фирма „А“ остава, прехвърля част от активите си на новосформираната организация);

- създаване от компанията на група нови организации с последващо прехвърляне на служители към нея.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация призовава да не се забравят формалните критерии за преминаване към UTII (клаузи 2, 2.1, 2.2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за предходната календарна година надвишава 100 лица, както и организации, в които делът на участието на други компании е повече от 25 процента, не могат да прехвърлят към плащането на единния данък върху приписваните доходи . Въз основа на разпоредбите на Резолюцията, за да не се подават оплаквания от данъчни инспектори, данъкоплатецът трябва да отговаря на следните изисквания при извършване на реорганизация:

- основателите на нови юридически лица не трябва да бъдат взаимосвързани помежду си и компанията майка;

- дейностите на организацията майка и новосформираната не трябва да бъдат еднакви и да бъдат част от един производствен процес;

- услугите трябва да се предоставят както на компанията, от която са създадени новите, така и на организации на трети страни.

На практика често има случаи, когато се прави опит за реорганизация под формата на разделяне или отделяне като метод за отстраняване на активите на организацията от рисковете от възбрана на данъчни задължения, както и за възпрепятстване на процеса на събиране на данък просрочени задължения. В тези случаи данъкоплатецът оперира от факта, че данъчните задължения и просрочени задължения са възникнали от реорганизираното предприятие, което от своя страна е било длъжно да плати данък, а новосформираното юридическо лице няма задължения към бюджета и съответно събиране от имуществото му се извършва не може.

Очевидно е, че има нечестна дейност на данъкоплатеца. Данъчните инспектори, като част от взаимодействието си с правоприлагащите органи, могат да прехвърлят материали за проверка, за да образуват наказателно дело. Идентифицирането на такива действия от данъкоплатец може да доведе до наказателно преследване, тъй като при определени обстоятелства те могат да имат признаци на престъпление под формата на укриване на средства (член 199.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация). Такива признаци могат да бъдат следните:

- основателите на нови юридически лица са взаимосвързани помежду си и компанията майка;

- дейностите на организацията майка и новосформираните са еднакви и (или) са част от един производствен процес;

- услугите се предоставят само на реорганизираната компания.

Анализирайки нововъзникващата практика, не може да се каже, че след приемането на Резолюцията е имало някакъв обрат на практика, което недвусмислено говори, че "разделянето на бизнеса" вече е законно и оправдано във всеки случай. В същото време други арбитражни съдилища досега не бързаха да се позовават на това решение. Върховният арбитражен съд на Руската федерация очерта някои критерии, в рамките на които може да се извърши правна реорганизация с цел подобряване на управленската структура, и по-специално данъчната администрация. Освен това тази позиция ще бъде добра насока за правоприлагащите и данъчните служби, за да определят дали данъкоплатецът прави бизнес добросъвестно. Трябва да се отбележи, че въпреки привидната полза от използването на данъчни схеми за „реорганизация“, тези методи отдавна не са нещо тайно или неразбираемо за данъчните власти. Освен това данъчните инспектори имат необходимите правомощия да установяват факти за нелоялна реорганизация. Например инспектор може да поиска информация от Единния държавен регистър на юридическите лица относно реорганизирани и новосформирани организации. От горната информация може да се направи заключение за основателите на организации, за нейните изпълнителни органи, за видовете икономически дейности.

Колкото и да е странно, предприемачите по-често търсят полулегални начини за намаляване на данъчната тежест, вместо да наемат професионални консултанти, които да използват данъчния потенциал на компанията в рамките на правната рамка. Според нас е очевидно, че е много по-изгодно и по-безопасно за данъкоплатеца, използвайки данъчно законодателство, да търси законни методи за намаляване на данъчната тежест, като например прилагане на данъчни стимули или оспорване на незаконни допълнителни такси от данъчната служба.