Първоначалната цена на нематериалните активи е ...

Първоначална цена на нематериални активи - това действителните разходи на счетоводния обект към момента, в който е вписан в баланса на предприятието. Законодателят регламентира процедурата за формиране на първоначалната цена въз основа на одобрения списък на разходите, както и възможността за промяна на тази цена. В някои случаи възникват трудности поради разликата в изискванията за данъци и счетоводство.

Какви разпоредби разкриват концепцията за първоначалната цена на нематериалните активи

Понятието нематериални активи (нематериални активи), както и тяхната първоначална стойност, са оповестени в PBU 14/2007, което периодично се изменя и допълва. В средата на 2016 г. бяха направени изменения в PBU, които дадоха право на организации, прилагащи опростени счетоводни методи, да отписват цената на нематериалните активи като разходи за обикновени дейности по време на разходите, а не чрез амортизация.

Процедурата за формиране на първоначалната себестойност на нематериалните активи като обект на амортизируемо имущество за целите на данъчното счетоводство е отразена в чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Няма съществена разлика в състава на данъчните и счетоводните разходи. Изключение правят разходите за застраховка, лихвите по заеми, курсовите разлики, които ще увеличат цената на нематериалните активи в счетоводството, но в данъка ще попаднат в неоперативни разходи.

И още една разлика. Ако минималната цена на даден обект е установена в данъчното счетоводство за включването му в амортизируемо имущество, тогава за счетоводни цели няма ограничения за разходи.

Разходи, включени в първоначалната цена на нематериалните активи

Законодателят дава отворен списък на разходите, които ще съставят първоначалната цена на нематериален актив. Това означава, че разходите могат да бъдат увеличени за всякакви разходи, ако те са оправдани и свързани с придобиването на нематериални активи или осигуряване на условия за последващото им използване. В стр. 8, 9 PBU 14/2007 отразява следните разходи:

Този списък е отворен - възможно е да се включат нематериални активи и други подобни разходи в себестойността.

За целите на данъчното счетоводство първоначалната цена на нематериалните активи е съвкупността от разходите за тяхното придобиване (създаване, производство) и привеждането им в състояние, годно за употреба. Първоначалната цена, както и цялата допълнителна информация за нематериалния актив се отразява в данъчните регистри.

В данъчното счетоводство преоценката на нематериални активи е неприемлива. Следователно, когато се извършва преоценка за счетоводни цели, е необходимо да се разбере, че в резултат на това събитие ще има разлика с данъчното счетоводство.

Случаи на регистрация на нематериални активи, когато е невъзможно да се определи цената въз основа на документи

Ако нематериален актив влезе в баланса на дружеството като част от вноската на учредителите в уставния капитал, тогава оценката се извършва по решение на учредителите.

В случай на получаване на актив в предприятието, неговата пазарна оценка се изисква безплатно. Предприятието може да определи пазарната стойност въз основа на експертна преценка, но този метод не се изисква. Можете да използвате други опции, включително самоопределяне на цената. Най-често се използва методът на дохода, когато се очаква да се очаква очакваният доход от използването на нематериалния актив за определяне на пазарната цена.

Промени в първоначалната цена на нематериалните активи

Преоценката може да се извършва от предприятието не по-често от веднъж годишно първоначална цена на нематериален актив - това се прави, за да се гарантира, че цената, на която нематериалните активи се отчитат в счетоводството, съответства на пазарната стойност. Освен това остатъчната стойност се преоценява чрез преизчисляване на първоначалната оценка и размера на начислената амортизация. В резултат на това цената на нематериалните активи може както да се увеличава, така и да намалява.

ВАЖНО! PBU 14/2007 гласи, че ако преоценката се извърши веднъж, тогава тя трябва да се извършва в бъдеще всяка година.

Законодателят въвежда и концепцията за обезценка на нематериални активи. Тази процедура се извършва в съответствие с международните стандарти за финансова отчетност и предполага осигуряване на съответствие с баланса и възстановимата стойност на нематериалните активи. В този случай те разбират:

под балансовата стойност - остатъчната стойност, намалена с всяка загуба от обезценка;
под възстановима стойност - справедлива стойност, намалена с разходи за продажба или стойност в употреба на нематериални активи.

В никакъв друг случай не се допуска промяна в първоначалната стойност. Това също означава, че при извършване на модернизационни дейности (например модернизиране на уебсайта на организацията) първоначалната цена на нематериалните активи няма да се промени и разходите за тези работи ще бъдат отписани равномерно през оставащия полезен живот в счетоводството и в данъчно време.

Първоначална цена на нематериални активи при сделки

Първоначалната цена на нематериалните активи се събира по сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“. Приемането за счетоводно отчитане на обект като нематериален актив се отразява в записа:

За начина на одит на сметка 08 можете да прочетете в статията „Одит на инвестициите в нетекущи активи (сметка 08)“.

Резултатите от преоценката увеличават допълнителния капитал на предприятието и се записват чрез осчетоводяване:

За да отразите правилно транзакцията към сметка 83, трябва да отворите подсметка „Увеличение на стойността на нетекущите активи в резултат на преоценка“.

Резултатът от намалението в счетоводството ще изглежда така:

Ако се изисква да се отрази преоценката на нематериални активи, която е равна на сумата на предварително осчетоводената намаление, тогава осчетоводяването ще бъде както следва:

В обратната ситуация, когато за първи път е направена преоценка и след това намаление, резултатът намалява допълнителния капитал, което се отразява от осчетоводяването:

За да се избегнат претенции от одитори и, ако е възможно, да се улесни счетоводството в предприятието, е необходимо да се опишат подробно тънкостите на отчитането на нематериалните активи в счетоводните политики. Компетентната подготовка на този документ ще сведе до минимум разликата в данъците и счетоводството.