ПРОГРЕСИВЕН ИНДИВИДУАЛЕН ДАНЪЧЕН МАСАЖ В РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ: ПРЕДИМСТВА И НЕДОСТАТЪЦИ

Федерална държавна автономна образователна институция за висше образование "Белгородски държавен национален изследователски университет"

3-ти курс студент

Семикина Лариса Николаевна, кандидат на техническите науки, доцент на катедрата, Белгородски държавен национален изследователски университет

УДК 338.22.021.4

Въведение. Данъците са основната част от доходите на всички нива на бюджета. Те засягат всички сфери на дейност на населението. Следователно при разработването на данъчна политика възникват остри противоречия и спорове.

Целта на изследването е да се определят предимствата и недостатъците на въвеждането на прогресивна ставка на данъка върху доходите на физическите лица.

За постигането на тази цел е необходимо да се реши следното задачи:

- да разгледа историческите аспекти на развитието на данъка върху доходите на физическите лица в СССР и Русия;

- проучете настоящата данъчна политика на Руската федерация по отношение на този данък;

- определят възможните последици от прилагането на прогресивна данъчна ставка в Русия.

Данъкът върху доходите на физически лица е директен федерален данък, чиито платеци са "физически лица, които са данъчно пребиваващи в Руската федерация, както и лица, които получават доходи от източници в Руската федерация, които не са данъчно пребиваващи в Руската федерация" [5 ]. С други думи, всяко лице, което получава какъвто и да е вид доход на територията на държавата, може да бъде класифицирано като данъкоплатец.

През 2014 г. данъкът върху доходите на физическите лица възлиза на 10% от всички приходи от консолидирания бюджет на Руската федерация.

Както всички знаят, сегашната данъчна ставка в Русия е 13% [5]. Прилага се така наречената плоска данъчна скала. Ефективен ли е? Не трябва ли да въвеждам прогресивна ставка?

В момента на развитие световните експерти не са стигнали до консенсус по въпроса кой процент е по-ефективен: прогресивен или фиксиран.

Водещи развити страни като Великобритания, Германия, Испания, Канада, Франция, САЩ и други прилагат прогресивна данъчна ставка с различен брой стъпки. И функционира успешно.

Някои изследователи смятат, че в Русия формално има прогресивна ставка, тъй като различните ставки се прилагат и за различните видове доходи:

- 9% - за доходи под формата на дивиденти;

- 13% - за общ доход;

- 30% - за доходи, получени от нерезиденти на Руската федерация;

- 35% - приходи от награди и печалби, от материални облаги.

Но тази скала не може безопасно да се нарече прогресивна, тъй като тук не се наблюдава прогресия, процентът не зависи от размера на дохода. Това явление може да се нарече хоризонтално разпределение на фиксираната ставка на данъка върху доходите на физическите лица.

Сега отново има "разгорещени" спорове относно прилагането на прогресивната данъчна ставка в Русия.

Държавата няма да свали долната данъчна лента само заради ниското ниво на доходи в Русия. Според доклада на Световната банка за показателите за световно развитие страната ни се нарежда на 73-то място по доход на глава от 186 в сравнение със 186 държави. Същата Франция заема 21-во място.

В Руската федерация, по предварителни оценки на Росстат, през 2015 г. около 16% от населението живее под прага на бедността. Средното ниво на препитание на глава от населението е 9 701 рубли [4].

Готова ли е държавата, като прилага намалени данъчни ставки, да загуби големи приходи от бюджета?

При фиксирана ставка от 13% "богатите" вече плащат повече суми от "бедните" поради големия размер на доходите си.

Друг съществен недостатък при въвеждането на прогресивна данъчна ставка ще бъде трудността при предоставянето на информация за доходите.

Сега, независимо от размера на дохода, счетоводителите на всички организации начисляват свободно данък върху доходите на физически лица в размер на 13% от размера на данъчната основа. И с прогресивна данъчна ставка, ако гражданинът получава доход от няколко източника, той ще трябва самостоятелно да попълни и подаде декларация до данъчните власти, тъй като процентът се изчислява от общия доход на лице.

Този факт е от полза само за хора, които имат уменията да попълват декларация. Ще бъде възможно да се спечелят добри пари от това, защото по-голямата част от населението просто няма представа как изглежда декларацията на формуляра 3-NDFL и не може да става дума за попълването му. В този случай има три начина за развитие на събитията:

  1. Попълнете декларацията безплатно в данъчните власти. Това ще доведе до голям наплив от посетители на данъчните власти, служителите на тези институции просто физически няма да имат време да съставят документи за всички граждани. Следователно това не е изход от ситуацията.
  2. Данъкоплатецът може самостоятелно или с помощта на професионален счетоводител, разбира се, не безплатно, да изготви декларация. Това ще предизвика голяма вълна от възмущение сред населението: "Така те започнаха да плащат повече данъци, така че плащат и услугите на счетоводител!"
  3. Човек може да откаже да попълни декларация, като по този начин предявява правни искове. Което ще увеличи административните и правните разходи.

И за да научим всеки гражданин на основите на счетоводството, ще отнеме много време.

Друг проблем може да бъде бягството на населението с високи доходи към страните от ОНД, които все още прилагат фиксирана ставка, например към Беларус (12%) или Казахстан (10%).

Съществува мнение, че прогресивната данъчна ставка е показател за високо развитите страни, а фиксираната данъчна ставка е характерна за страните със слаба икономика.

Ако разгледаме държави с различни данъчни ставки (фигура), тогава наистина ще видим, че по-голямата част от развитите страни използват първия вид данъчно облагане. Този факт се дължи на високото ниво на организация на контролната, изпълнителната, образователната и много други сфери на държавата, участващи в събирането на данъци.

Фигура: Някои държави прилагат фиксирани и прогресивни данъчни ставки

Според експерти фиксираната данъчна ставка противоречи на доста високата данъчна ставка в сравнение с нея. Данъчната система на държавата трябва да бъде едно цяло, тъй като всички данъци са тясно свързани чрез елементите на данъчната основа и обектите на данъчно облагане.

Научна новост Работата се състои в идентифициране на причините, които не позволяват въвеждането на прогресивна ставка на данъка върху доходите на физическите лица в Русия в момента.