Признаване в данъка върху дохода на разходите за извършване на задълбочени медицински прегледи. Данък върху доходите на физически лица за медицински услуги на служители

  • Възможно ли е да се вземат предвид разходите за провеждане на задълбочени медицински прегледи за целите на отчитане на данъка върху доходите?
  • При това положение служителите на Дружеството получават ли доходи в натура, подлежащи на облагане с данък върху доходите, в размер на разходите за услуги за задълбочен медицински преглед?
  • Ако тези разходи се вземат предвид за данъчни цели, тогава каква трябва да бъде документалната регистрация?

Признаване на разходите за данък върху доходите за задълбочени медицински изпити

От тази разпоредба следва, че Данъчният кодекс на Руската федерация пряко предвижда само възможността за отчитане на разходите за осигуряване на нормални условия на труд и лечение на професионални заболявания на работници, заети на работни места с вредни условия на труд.

Член 213 от Кодекса на труда на Руската федерация установява задължителните медицински прегледи само за работници, работещи на работа с вредни и (или) опасни условия на труд.

Член 323 от Кодекса на труда на Руската федерация предвижда, че държавните гаранции и обезщетения за лица, работещи в Далечния Север и еквивалентни райони, са установени от Кодекса на труда на Руската федерация, други федерални закони и други нормативни правни актове на Руската федерация. Медицински гаранции за служители на други работодатели се установяват с колективни трудови договори.

По този начин трудовото законодателство предвижда възможността за установяване на колективен договор за гаранции за медицинско осигуряване от работодателя на лица, работещи в Далечния Север. Съгласно чл. 22 от Кодекса на труда на Руската федерация, работодателят трябва да спазва условията на колективните трудови договори.

В същото време според нас, за да се признаят разходите за медицински прегледи, е необходимо да бъде изпълнен един от критериите за признаване на разходите при изчисляване на облагаемата печалба - фокусът върху генерирането на доходи от данъкоплатеца.

Тази ориентация може да се каже недвусмислено, когато работодателят поема разходите за задължителни медицински прегледи, без които нормалната организация на производствения процес е невъзможна. Само по себе си включването на една или друга гаранция на работодателя в колективния трудов договор не показва, че разходите са насочени към генериране на доход от производствени дейности.

Следователно, според нас, няма основания за включване в данъчната основа за данък върху доходите на разходите за провеждане на задълбочен медицински преглед на служителите на Дружеството в разглежданата ситуация.

Изчисляване на данъка върху доходите на физически лица при предоставянето на медицински услуги на служители и бивши служители

Както следва от тази разпоредба, за прилагането на облагането с данък върху доходите на физическите лица няма значение какъв вид лечение получават служителят и членовете на неговото семейство, дали е задължително да се подлагат в съответствие с трудовото законодателство. Прилагането на освобождаването зависи само от наличността на работодателя, платил за това лечение, печалбата, останала след данъчно облагане.

По този начин, ако след плащане на данък Дружеството ще има печалба, няма да е необходимо да се изчислява данък върху доходите от разходите за медицински услуги, които Дружеството плаща за своите служители.