Правни, счетоводни и данъчни аспекти на дейността на предприятията, занимаващи се с продажба на лекарства и оборудване

Предприятия, ангажирани в търговия с лекарствени продукти и медицинска технология - това търговия организации, извършващи търговия на едро (предприятия и организации) и търговията на дребно (аптеки, магазини за медицинско оборудване) медицински препарати и медицинска технология.

Правни аспекти на дейността на предприятията, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване

Предприятия, ангажирани в търговия с лекарствени продукти и медицинска технология, в своята практическа дейности изправени пред редица специфични правни аспекти, непознат за много други търговски предприятия и кетъринг.

Тези аспекти включват:

По този начин в момента са разрешени само фармацевтични дейности за предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване.

Трябва да се има предвид, че държавата регулира цените на основни и основни лекарства.

Държавното регулиране на процеса на ценообразуване се извършва по два начина:

държавна регистрация на максимални продажни цени на местни и чуждестранни производители на жизненоважни и основни лекарства;
установяването от изпълнителните власти на съставните образувания на Руската федерация на максимални надбавки на едро и максимални цени на дребно към цените на лекарствата.

В допълнение към общите правни особености на дейността на предприятията, занимаващи се с търговия с лекарства и медицинско оборудване, има особености, определени от вида на търговията.

Търговията с лекарства и медицинско оборудване се разделя на:

Счетоводно отчитане на дейностите на предприятия, занимаващи се с търговия с лекарства и медицинско оборудване

Счетоводството в предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване, се регулира от следните нормативни правни актове:

1) разходи за обикновени дейности;

2) оперативни разходи;

3) неоперативни разходи.

В същото време разходите, различни от разходите за обикновени дейности, се считат за други разходи.

Счетоводното отчитане на транзакциите, извършвани от предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване, се води по сметките в сметкоплана (Инструкции за прилагане на сметкоплана).

Обмисли счетоводна процедура операции на предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване, в следния пример.

дебит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители" кредит на сметка 50 "Каса", 51 "Разплащателни сметки" - 110 000 рубли - платени за закупуване на партида Bronhogel в размер на 100 000 опаковки;

дебит на сметка 41 "Стоки", подсметка 1 "Стоки в складове" кредит на сметка 60 - 100 000 рубли - получена е партида Bronhogel в размер на 100 000 опаковки;

дебит на сметка 19 "Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности", подсметка 3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" кредит по сметка 60 - 10 000 рубли - данък върху добавената стойност върху закупената партида Bronhogel;

дебит на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" кредит на сметка 19,подсметка 3 "Данък върху добавената стойност върху придобитите материални запаси" - 10 000 рубли - данък добавена стойност върху закупената партида Bronhogel е приет за прихващане;

дебит на сметка 44 "Разходи за продажба" кредит на сметка 70 "Разплащания с персонал за заплати" - 100 000 рубли - начислена заплата;

дебитна сметка 50, 51 кредитна сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" - 330 000 рубли (3,30 рубли Ѕ 100 000) - за сумата на плащането за партида Бронхогел в размер на 100 000 опаковки при продажбата му;

дебитна сметка 62 кредитна сметка 90 "Продажби", подсметка 1 "Приходи" - 330 000 рубли - за сумата на приходите от продажбата на партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 3 „Данък върху добавената стойност“ кредит на сметка 68 - 30 000 рубли (0,30 рубли Ѕ 100 000) - за сумата на данъка върху добавената стойност върху продадената партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 2 "Разходи за продажби" кредит на сметка 44 - 235 600 рубли (100 000 рубли + 100 000 рубли + 35 600 рубли) - за цената на продажбата на партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 1 "Приходи"кредитна сметка 90, подсметка 9 "Печалба/загуба от продажби" - 330 000 рубли - за сумата на дохода от продажбата на партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 9 „Печалба/загуба от продажби“ кредит на сметка 90, подсметка 3 „Данък върху добавената стойност“ - 30 000 рубли (0,30 рубли Ѕ 100 000) - за сумата на данъка върху добавената стойност върху продадената партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 9 "Печалба/загуба от продажби"кредит по сметка 90, подсметка 2 "Разходи за продажби" - 235 600 рубли - за сумата на разходите за продажба на партида Bronhogel;

дебит на сметка 90, подсметка 9 "Печалба/загуба от продажби"кредитна сметка 99 "Печалби и загуби" - 66 400 рубли (330 000 - 30 000 - 235 600) - за размера на печалбата от продажбата на партида Bronhogel.

Особености на данъчното облагане на дейностите на предприятията, занимаващи се с търговия с лекарства и медицинско оборудване

Данък върху добавената стойност

Въз основа на член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация предприятията, занимаващи се с продажба на лекарства и медицински продукти, са данъкоплатци за данък върху добавената стойност. Съгласно параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектите на данъчно облагане с ДДС за предприятия, занимаващи се с търговия с лекарства и медицинско оборудване, са операции върху:

1) продажбата на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на заложени вещи и прехвърляне на стоки (резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги) по споразумение за предоставяне на обезщетение или новация, както и прехвърляне на права на собственост;

2) прехвърлянето на територията на Руската федерация на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, чиито разходи не се приемат за приспадане (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративен данък върху дохода;

3) внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Съгласно алинея 1 на параграф 2 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежи на облагане с ДДС продажба на някои медицински стоки от местно и чуждестранно производство съгласно одобрения от правителството на Руската федерация списък:

2) протетични и ортопедични изделия, суровини и материали за тяхното производство и полуфабрикати за тях;

ДДС се облага с данъчна ставка от 10 процента за продажбата на следните местни и чуждестранни медицински продукти:

лекарства, включително лекарствени вещества, включително тези за вътрешно фармацевтично производство;
медицински продукти.

За целите на данъчното облагане с ДДС правителството на Руската федерация определя кодовете на видовете горепосочени продукти в съответствие с Общоруския класификатор на продуктите, както и с стоковата номенклатура на външноикономическата дейност.

Освен това, в съответствие с член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да намали общия размер на ДДС с размера на данъчните облекчения. Приспаданията са данъчни суми, представени на данъкоплатеца и платени от него при закупуване на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация във връзка със стоки (строителни работи, услуги), закупени за извършване на производствени дейности или други операции, признати за данъчно облагане в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че размерът на данъчните облекчения, изчислени върху стоки, закупени от фирми, които търгуват с лекарства и медицинско оборудване за препродажба, ще намали общия размер на дължимия ДДС. Това обаче се случва само ако са изпълнени редица условия, установени от действащото данъчно законодателство.

Въз основа на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация Сумите на ДДС подлежат на данъчни облекчения, представени от данъкоплатеца и платени от него при закупуване на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация при условие че:

а) стоки (работи, услуги) се приемат за отчитане в баланса на данъкоплатеца;

б) стоки (работи, услуги) се заплащат;

в) за стоки (работа, услуги) има фактури с отделен ред за сумата на ДДС. Съгласно клауза 1 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация фактурата е документ, който служи като основа за приемане на представените суми на ДДС за приспадане или възстановяване по начина, предвиден от Данъчния кодекс на Руската федерация. Фактурите, съставени в нарушение на действащото данъчно законодателство, не могат да бъдат основание за приемане на сумите на данъка, представени на купувача от продавача за приспадане или възстановяване.

данък общ доход

Въз основа на член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация предприятията, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване, са данъкоплатци за данък върху доходите.

Съгласно член 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на данъчно облагане за данък върху печалбата на такива предприятия е печалбата, получена от предприятията, тоест получените доходи, намалени с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с действащото данъчно законодателство. Данъчното облагане на печалбите на предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване, се извършва по ставки и в съответствие с процедурата в съответствие с действащото данъчно законодателство.

Нека припомним, че сумите на авансовите плащания, както и сумите на данъка, които трябва да бъдат кредитирани в приходната част на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и бюджетите на общините, се изчисляват по данъчните ставки в сила в териториите, където се намират предприятия, занимаващи се с продажба на лекарства и медицинско оборудване.

Данък върху имуществото

Съгласно член 1 от Закона за корпоративен данък, платци на корпоративен данък са:

1) предприятия, институции (включително банки и други кредитни организации) и организации, включително тези с чуждестранни инвестиции, които се считат за юридически лица съгласно законодателството на Руската федерация;

2) клонове и други подобни подразделения на посочените предприятия, институции и организации, които имат отделен баланс и сетълмент (разплащателна сметка);

3) компании, фирми, всякакви други организации (включително генерални партньорства), създадени в съответствие със законодателството на чужди държави, международни организации и асоциации, както и техните отделни подразделения с имущество на територията на Руската федерация, континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона Руската федерация.

Припомнете си, че в случай на продажба на медицински изделия и медицинско оборудване на физически лица, предприятията могат да имат обект на данъчно облагане с данък върху продажбите, тъй като, съгласно член 349 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обектът на данъчно облагане за данък върху продажбите е продажбата на стоки (строителни работи, услуги) на физически лица на територията на определено съставно образувание на Руската федерация, в случай че такава продажба се извършва за пари в брой, както и с използване на разплащателни или кредитни банкови карти.