Правила за независимост на одиторите на Русия, одобрени от Сметния съвет

Съдържание

Моля, изпращайте вашите предложения

Ревизионен съвет

под ръководството на Министерството на финансите на Русия Т. А. Арвачева

независимост на руските одитори

(Одобрено от Ревизионния съвет

под Министерството на финансите на Руската федерация,

Тези "Правила за независимост на одиторите на Русия", наричани по-долу "Правилата", са разработени:

  1. - в съответствие с Етичния кодекс на одиторите на Русия, и
  2. в съответствие с препоръките на Комисията на Европейската общност от 16 май 2002 г., залегнали в Регламента за независимостта на одиторите в ЕС (документ, регистриран под номер C (2002) 1873) (Текстът на регламента има значение за Европейското икономическо пространство) (2002/590/ЕО)

и в кратка форма дефинират набор от основни принципи, спазването на които е необходимо, за да се гарантира независимостта на одиторите при упражняването на техните професионални дейности.

Под независимост независимостта на мисленето и поведението на одиторите се подразбира, тоест независимостта се разглежда като един от основните принципи на одита, което предполага, че одиторът, когато формира мнението си за надеждността на финансовите (счетоводни) отчети на одитиран икономически субект, има финансов, имуществен, свързан или друг интерес от резултатите от работата на предприятието, а също и зависимост от собствениците, мениджърите на одитирания или от трета страна, свързана с одитираното лице.

Сертифицираните одитори не могат да се занимават с одит, освен ако не им бъде предоставена пълна независимост. Членовете и акционерите на одиторските дружества нямат право да се намесват в хода на одита и да влияят на своите служители, които провеждат одита.

По-нататък, в текста на правилника, "одитор" означава: сертифициран одитор, одиторска фирма или една от фирмите от нейната одиторска мрежа.

Правилата не предоставят конкретни примери за това как трябва да се прилага концептуалният подход към независимостта по отношение на конкретни обстоятелства и взаимоотношения, но идентифицират фактори, които застрашават независимостта при изпълнението на професионалните задачи на одиторите, и също така посочват предпазните мерки, които одиторите трябва да вземат, за да поддържат тяхната независимост.

Принципите, базирани на метода за независимост на одитора, са за предпочитане пред метода, основан на подробни правила, тъй като той създава твърди структури, в рамките на които одиторите трябва да докажат своите действия. Напротив, методът на независимите одитори предоставя на одита способността да реагира гъвкаво, бързо и ефективно на новите развития в бизнес и одиторската среда. В същото време тя избягва твърди рамкови подходи, които ясно посочват какво може и какво не може да бъде позволено. Методът на независимите одитори може да се приложи към почти безкраен брой отделни опции, които възникват по време на практиката и при различни правни условия в цялото икономическо пространство на Русия. Следователно този подход отразява много по-добре интересите на държавата, инвеститорите, потребителите на одиторски услуги, както и самите одитори.

В хода на своята професионална дейност одиторите, членовете на одиторски екипи, лица или групи лица, назначени от ръководството на одиторските организации за наблюдение на спазването на принципите на независимост (наричани по-долу „одитори“), са длъжни да идентифицират, оценяват и решаване на проблеми, свързани със заплахи за независимост, създаване на условия за пълно доверие от страна на всички потребители на изявленията във връзка с мнението, изразено от тях в одиторския доклад. Това доверие трябва да бъде осигурено чрез спазване на действащото законодателство, федералните правила (стандарти) за одит, етичните принципи и премахването на заплахите, които възпрепятстват или пречат на тяхното прилагане.

Приложение 1 към настоящите правила съдържа списък на ситуациите, накърняващи независимостта на одиторите, както и препоръки за запазване на независимостта. Всички ситуации, свързани със спазването на независимостта при одита, се разделят на: 1) спазване на независимостта от одитора; 2) спазване на независимостта от одиторската организация (индивидуален одитор).

Приложение 2 към настоящите правила съдържа декларацията за независимост на одитора.

Приложение 3 към настоящите правила съдържа Теста за съответствие с независимостта на одиторската организация.

Независимост, отговорност и рамка на клиента

Одиторът е длъжен да спазва независимост от проверяваните клиенти и свобода от всички икономически, финансови и други отношения с тях, а също така да не допуска пряк или косвен материален интерес от клиента, финансово участие на одитора в делата на клиента организация под каквато и да е форма и имуществена зависимост от него.

Писмено и без никакви резерви декларирайте в Споразумението за предоставяне на одиторски услуги своята независимост по отношение на клиента.

Откажете да предоставите про­професионални услуги, ако има основателни съмнения относно тяхната независимост от клиентската организация и нейните длъжностни лица във всички отношения, включително ако предишната работа на одитора преди по-малко от три години е била в организацията на клиента на ръководни длъжности или има предложение за назначи одитор на ръководна и друга длъжност в организацията на клиента.

Одиторът не може да извърши одит, ако има финансови, бизнес, работни или други взаимоотношения със своя клиент (включително неревизионни услуги по отношение на клиента).

За да се определи дали одитът е независим, трябва да е възможно да се ангажира компетентна и информирана трета страна, която може да определи връзката между одитора и неговия клиент.

Отговорността на одитора е да гарантира, че са спазени всички изисквания на независимия одит.

Изискването за независимост се прилага за:

  • на самия одитор; и
  • всички, които могат да повлияят на крайния резултат от одита, а именно:
    • всички лица, пряко участващи в одита, включително одиторските партньори, ръководството и персонала;
    • специалисти, занимаващи се с одит от сродни професии (адвокати, специалисти по застраховане, данъци, финанси и други специалности);
    • всички лица, които в рамките на фирмата или одиторската мрежа могат да повлияят на резултатите от одита.

Безпристрастност и честност на одиторите

Безпристрастността и професионалната почтеност са основните принципи при изпълнение на професионалните задължения на одиторите.

Основният принцип, чрез който одиторът може публично да демонстрира ангажираност към каузата, е неговата професионална безпристрастност и честност, които се потвърждават от професионалните дейности на одиторите.

Безпристрастността, като състояние на духа, не може да бъде обект на външен контрол и честността не може да се оценява по ползи.

Идентифициране на заплахи за независимостта

Независимостта на одиторите може да бъде застрашена от следните фактори: личният интерес на одитора, собствената перспектива на одитора, лобиране, приятелства или доверие и сплашване.

Нивото на заплахите (при което независимостта на одита може да бъде нарушена) може да бъде определено индивидуално или изчерпателно по отношение на вредите, причинени на независимостта на одита.

Оценката на риска за независимост на одита трябва да вземе предвид:

  • услуги, предоставени на клиента в миналото, и отношенията, които са съществували между одитирания и одитора преди одита; и
  • услуги, предоставени на клиента по време на одита и взаимоотношенията, които са се развили между клиента и одитора едновременно.

Проведете оценка на заплахата за независимостта въз основа на данни, получени преди сключването на договора и по време на неговото изпълнение.

От общия брой на възможните заплахи за независимостта, по преценка на одиторите, е възможно да се отделят заплахи от значителен и незначителен характер. Трябва да се вземат всички необходими мерки за намаляване на заплахите от значителен характер до приемливо ниво или, ако такива заплахи не могат да бъдат смекчени, да се откаже от проверката.