Покупка на дълготрайни активи

Закупуването на дълготрайни активи срещу заплащане е най-често срещаният начин за вкарването им в организация. В същото време организацията може да придобие дълготрайни активи, които изискват инсталация и не се нуждаят от нея.

Тази статия разглежда счетоводството за придобиване на дълготрайни активи, които не изискват монтаж.

Съдържание:

Покупка на дълготрайни активи, които не изискват монтаж

За да се отчетат действителните разходи за закупуване на машини, оборудване, инструменти и други дълготрайни активи, които не изискват монтаж, се използва сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“, подсметка 08-4 „Покупка на дълготрайни активи“. По тази сметка първоначалната стойност на актива се формира съгласно правилата на клауза 8 от PBU 6/01. В същото време ДДС и други възстановими данъци са изключени (с изключение на случаите, предвидени в законодателството на Руската федерация).

Дебит 08-4 - Кредит 60
- отразява разходите за закупуване на дълготраен актив, който не изисква инсталиране.

Дебит 08-4 - Кредит 60, 70, 69, 71, 76, ...
- отразява разходите за доставка, обработка, съхранение и други разходи, свързани с придобиването на дълготраен актив, който не изисква монтаж.

Имотите, напълно подходящи за използване в дейностите на организацията, се прехвърлят към дълготрайни активи по сметка 01 "Дълготрайни активи" (или 03 "Инвестиции в доходи в материални активи"). Следва вписване в счетоводството.

Дебит 01 (03) - Кредит 08-4
- обектът е приет за счетоводство като дълготраен актив (или печеливша инвестиция в материални активи) при първоначалната му цена.

За приемане на имуществени обекти (не изискващи монтаж) се използва акт за приемане и прехвърляне на ДМА. Той може да бъде съставен въз основа на:

  • акт за приемане и прехвърляне на обект на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) във формуляр No OS-1;
  • акта за приемане и предаване на сградата (конструкцията) по образец No ОС-1а;
  • акт за приемане и прехвърляне на групи дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции) във формуляр № OS-1b;

2. форми, които организацията е разработила самостоятелно.

Актът за приемане и прехвърляне на дълготрайния актив се съставя в момента на прехвърляне на собствеността върху полученото имущество от продавача на купувача. Това обикновено се случва на датата на покупката, освен ако в договора за покупко-продажба (доставка) не е предвидено друго. Документът трябва да съдържа заключението на комисията по приемане относно възможността за използване на съоръжението и да бъде одобрен от ръководителя на организацията.

Въз основа на удостоверението за приемане и придружаващите документи (фактури, техническа документация и др.) Счетоводителите отварят инвентарна карта, където въвеждат данни за включването на актив в дълготрайни активи. Съгласно част 4 от член 9 от Закон № 402-FZ, картата се съставя във всякаква форма или с помощта на унифицирани формуляри № OS-6, OS-6a.

Процедура по отчитане на ДДС

Съгласно правилата на клауза 8 от PBU 6/01 и параграф 2 от клауза 1 на член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на ДДС, представена от продавача при закупуване на дълготраен актив, не е включена в първоначалната му цена . Той подлежи на приспадане въз основа на клаузи 1 и 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация (освен ако не е предвидено друго в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но преди да поиска данък за приспадане, организацията трябва да провери дали отговаря на условията за възстановяване. За това едновременно трябва да бъдат изпълнени следните условия:

  1. има фактура от доставчика с разпределената сума на ДДС, надлежно изпълнена (клауза 1, клауза 2, клауза 5, клауза 6 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1 от клауза 1 на член 172 от Данъчен кодекс на Руската федерация);
  2. дълготрайният актив е закупен за извършване на дейности, подлежащи на облагане с ДДС (алинея 1 на параграф 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  3. дълготрайният актив се приема за счетоводство (параграф 3 от точка 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  4. 3 години не са изтекли след придобиването на придобития дълготраен актив (точка 1.1 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Повечето спорове с регулаторните органи възникват във връзка с изпълнението на третото условие. Факт е, че нормата на параграф 3 на клауза 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация не посочва за какъв вид счетоводство става въпрос: счетоводство или данък и коя счетоводна сметка се идентифицира с данъчната концепция "приета за счетоводство ".

По този начин организацията трябва сама да реши кога ще поиска ДДС за приспадане на придобитите дълготрайни активи:

  1. след приемане за счетоводство по сметка 01;
  2. когато се отразява на сметка 08.

Ако компанията следва второто решение, най-вероятно ще трябва да защити делото си в съда. Организации, които се придържат към официалната позиция на длъжностните лица, ще правят такива записи в счетоводството.

Таблица 1 - Счетоводни записи за отчитане на придобиването на дълготрайни активи, които не изискват монтаж