ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧИТАНЕТО НА ПОВЕЧАСТНОТО ПЛАЩАНЕ ПО СЧЕТ БЪДЕЩИ (ТЕКУЩИ) ПЛАЩАНИЯ ПО ДАНЪЦИ

Ако данъкоплатецът има просрочени плащания към бюджета, тогава сумата на надвнесен (прекалено събран) данък (неустойки, глоби) му се връща само след като дългът е изплатен поради надплащането (параграф 2, точка 6, точка 14, член 78, параграф 2, стр. 1, стр. 9, член 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Можете също така да компенсирате надвнесените суми спрямо бъдещите си данъчни плащания (авансови плащания) (клаузи 4, 14, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Информацията за сетълментите с данъчните бюджети на организацията се отразява в счетоводството по сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" (Инструкции за използване на сметкоплана).

За аналитично счетоводство по видове данъци се откриват отделни подсметки за сметка 68. Техният списък трябва да бъде предоставен от работния сметкоплан на счетоводството на организацията (клауза 4 от PBU 1/2008).

Прихващането на свръхплащане (надвнесена сума) на един данък спрямо други данъци, погасяване на просрочени задължения, просрочени глоби, глоби се отразява чрез вписвания между съответните подсметки на сметка 68. В този случай подсметката, по която дългът е формиран е посочен върху дебита, върху заема - подсметката за данъка, за който е установено надплащане.

Необходимо ли е да се отрази в счетоводството прихващането на надвнесеното плащане спрямо предстоящите плащания за същия данък? По този въпрос има две позиции.

  1. Прихващането не се отразява в счетоводството, тъй като размерът на дълга към бюджета не се променя, а се увеличава само оборотът по подсметката на конкретен данък. През следващия отчетен период организацията ще намали размера на платения данък с размера на надвнесеното плащане и дебитното салдо по съответната подсметка ще намалее или ще бъде изцяло изплатено.
  2. За да се отрази прихващането в счетоводството, сметките от трети ред се откриват за данъчни подсметки. Например, сметки са отворени за сметка 68-2 "Изчисления за ДДС":

68-2-1 “Изчисления за ДДС”;

68-2-2 "Изчисления за прихващане на ДДС спрямо бъдещи плащания".

В този случай, след като данъчният орган вземе решение за прихващане на размера на надвнесеното плащане, се извършва осчетоводяване по дебита на сметка 68-2-2 „Изчисления за прихващане на ДДС спрямо бъдещи плащания“ и кредита по сметка 68-2 -1 „Изчисления за ДДС“.

В бъдеще, ако има дълг към бюджета, счетоводителят ще намали данъка, който трябва да бъде платен с тази сума, като осчетоводява в дебита на сметка 68-2-1 "Изчисления за ДДС" и кредит по сметка 68-2- 2 "Изчисления на приспадане на ДДС спрямо бъдещи плащания".

Този подход е удобен, тъй като ще знаете точно колко се дължи надплащането. Независимо от това, на практика повечето организации не го прилагат и не отразяват в счетоводството компенсирането на надплащането спрямо бъдещи плащания за същия данък.