Отчитане на средства за НИРД

Как да се отразят разходите и приходите в данъчното счетоводство, какви счетоводни записвания трябва да се направят - отговаря експертът на допълнението към списание "Практическо счетоводство".

Ние сме изпълнител и сме получили средства от бюджета за НИРД. Всички разходи според прогнозата се отнасят към сметка 08. Без печалба. Сега подписахме сертификат за завършване. Как се отразяват разходите и приходите в данъчното счетоводство, какви счетоводни записвания трябва да се направят?

Наталия Федорова, Москва

Ако сте получили бюджетни средства като безвъзмездно целево финансиране

Ако сте получили бюджетни средства като безвъзмездно целево финансиране за НИРД, тогава записите трябва да бъдат както следва:

ДЕБИТ 76 подсметка "Изчисления за целенасочено финансиране" КРЕДИТ 86
- целеви средства за целево финансиране.

Ако сте получили финансиране в брой, моля публикувайте:

ДЕБИТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76 подсметка "Изчисления за целево финансиране"
- целевите средства са получени от организацията.

Процедурата за отписване на целево финансиране зависи от целта, за която се отпускат тези средства.

Процедурата за отписване на целеви средства от търговска и нетърговска организация е различна.

В търговска организация

След закупуването на нетекущи активи и въвеждането им в експлоатация счетоводителят на търговска организация трябва да направи вписването:

ДЕБИТ 86 КРЕДИТ 98
- сумата на целевото финансиране се включва в отсрочените приходи.

И тъй като амортизацията се начислява върху закупените дълготрайни активи или нематериални активи, трябва да направите запис за размера на начислената амортизация:

ДЕБИТ 98 КРЕДИТ 91-1
- средствата от целево финансиране, отразени в отсрочени приходи, се включват в други приходи на организацията.

В организация с нестопанска цел

След закупуването на нетекущи активи и въвеждането им в експлоатация счетоводителят на организация с нестопанска цел трябва да отпише целевото финансиране, както следва:

ДЕБИТ 86 КРЕДИТ 83
- целевите средства, изразходвани за закупуване на нетекущи активи, се включват в допълнителен капитал.

В данъчното счетоводство получаването на бюджетни средства не е доход в съответствие с член 251, параграф 1, алинея 14 от Данъчния кодекс. В данъчната декларация за данък върху доходите получените средства и разходите им ще трябва да бъдат отразени в лист 07.

Ако сте изпълнител

Ако сте изпълнител по договор за научноизследователска и развойна дейност, тогава парите, получени от бюджета за тази работа, са заплащане за работата.

Това означава, че трябва да отразите получените средства (към датата на предплащане), като публикувате:

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 (аванси)
- получени средства за извършване на НИРД по договора.

В този случай не е необходимо да използвате акаунт 86. Тъй като отразява целевите средства на държавата, отпуснати безплатно за изпълнението на конкретни програми.

Освен това трябва да признаете направените от вас разходи като разходи за обикновени дейности и да ги събирате по сметка 20, а не по сметка 08. В крайна сметка сметка 08 е необходима за създаване на активи, които вие като изпълнител (изпълнител) не създайте. Вие извършвате работа само според прогнозата и всички права за използване на резултата от извършената работа принадлежат на клиента (клауза 4 на член 769, клауза 1 на член 772 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Отразявайте разходите, направени от окабеляването:

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 10, 70, 69.
- отразява разходите, свързани с прилагането на НИРД.

След приключване на работата (на датата на подписване на сметката и акт), направете следното окабеляване:

ДЕБ 62 КРЕДИТ 90 подсметка "Приходи"
- отразява приходите от НИРД;

ДЕБИТ 90 подсметка "Разход" КРЕДИТ 20
- отразява разходите за извършени НИРД.

Приходите от НИРД в размер на договорната стойност се признават като приходи от обикновени дейности. В края на отчетния период определете финансовия резултат. Направете окабеляването:

ДЕБИТ 99 КРЕДИТ 90
- получени доходи въз основа на резултатите от НИРД.

Трябва да платите данък върху дохода върху получената печалба. Средствата, получени от бюджета за изпълнение на НИРД, не са освободени от плащане на този данък (Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В данъчното счетоводство преките разходи, свързани с извършването на научноизследователска и развойна дейност, се отнасят към текущите разходи за отчетния период, в който се признават приходите от изпълнение на работа (клауза 2 на чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Непряките разходи, направени през отчетния период, са изцяло свързани с разходите за текущия отчетен период (клауза 2 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Запишете приходите и разходите в данъчната декларация (попълнете лист 1 и лист 2 от декларацията). Изчисляване и плащане на данък върху дохода от получения доход (намален с размера на разходите).

Ако сте бюджетен изпълнител на НИРД

Прилагането на научноизследователска и развойна дейност, финансирана от бюджета, се отнася до операции, освободени от ДДС (алинея 16 от параграф 3 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест, не е необходимо да се налага ДДС върху сумата на полученото предплащане и да се издава фактура на клиента (държавна институция). Вие обаче нямате право да приспадате ДДС за материали и стоки, които са били изразходвани за извършване на НИРД. Следователно трябва да водите отделни записи на сделките, облагаеми и необлагаеми с ДДС.

Помогнете на вашия бизнес да расте

отчитане
Безценен опит в решаването на неотложни проблеми, отговори на сложни въпроси, специално подбрана свежа информация в пресата за счетоводители и мениджъри. Изберете от нашия каталог >>

Ако имате въпрос - задайте го тук >>

Прочетете също по темата:

Практическа енциклопедия на счетоводител

Всички промени през 2019 г. вече са направени от бератора от експерти. В отговора на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, реални примери от реалната счетоводна практика, транзакции и мостри за попълване на документи.