Отчитане на разходите за експлоатация на превозни средства

Особености на отчитане на разходите за експлоатация на превозни средства в баланса на големите предприятия. Съставяне на счетоводни записвания за стопански операции на движението на крайни продукти и тяхното отразяване в дневника за регистрация по примера на пекарна.

Изпратете вашата добра работа в базата знания е проста. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, аспиранти, млади учени, използващи базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

1 Характеристики на отчитане на разходите за експлоатация на превозни средства в баланса на големите предприятия

Отчитане на разходите за поддръжка и експлоатация на превозното средство. Разходите, свързани с търговската експлоатация на превозни средства, се включват в разходите за обикновени дейности (при условие, разбира се, че наетото превозно средство се използва за производствени и управленски нужди) и се вземат предвид при определяне на облагаемата печалба въз основа на параграф 1 от чл. 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация като част от разходите, свързани с производството и продажбите. Консумативното гориво и други материали се отписват на разходите на лизингополучателя чрез окабеляване:

дебит на сметка 20 "Основна продукция", 23 "Спомагателна продукция", 26 "Общи бизнес разходи" кредит на сметка 10 "Материали".

Съгласно параграфи 75 и 77 от Методическите инструкции, разходите за ремонт на превозно средство, направени от лизингополучателя, се отразяват в счетоводството по един от двата начина:

се отписват за сметка на предварително формиран резерв от разходи за ремонт - дебит на сметка 96 "Провизии за бъдещи разходи" кредит на сметки 02, 10, 70, 69 и др. Формирането на резерва се извършва чрез месечни удръжки, включени в производствените разходи (обращение) - дебит по сметка 20 (44) кредит по сметка 96.

Както беше отбелязано по-рано, разходите, направени от организацията през отчетния период, но свързани със следващите отчетни периоди, се отразяват в баланса като отделна позиция като разсрочени разходи и подлежат на отписване по установения от организацията начин (равномерно, пропорционално на обема на производството и т.н.) през периода, за който се отнасят. По този начин разходите, свързани с ремонта на неравномерно направени през годината дълготрайни активи (когато организацията не създава подходящ фонд за ремонт или резерв), се включват в отсрочените разходи: [3,16]

дебит на сметка 97 кредит на сметка 02, 10, 70, 69 и др. - за сумата на разходите за ремонт;

дебит по сметка 20 (44) кредит по сметка 97 - за сумата на разходите за ремонт, включени в себестойността на продуктите (работи, услуги).

От гледна точка на данъчното счетоводство, разходите за ремонт и поддръжка на дълготрайни активи се включват в състава на разходите, свързани с производството и продажбата въз основа на алинея 2 на параграф 1 на член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Особеностите на признаването на разходите за ремонт на дълготрайни активи за данъчни цели са посочени в член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разпоредбите на който, съгласно параграф 3 от този член, се прилагат и за разходите на лизингополучателя на амортизируеми дълготрайни активи, ако споразумението (споразумението) между лизингополучателя и лизингодателя не предвижда възстановяване на тези разходи от лизингодателя.

Съгласно клауза 1 на член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за ремонт на дълготрайни активи, направени от данъкоплатеца, се считат за други разходи и се признават за данъчни цели през отчетния (данъчния) период, през който са направени:

организации на промишлеността, агропромишления комплекс, горското стопанство, транспорта и съобщенията, строителството, геологията и проучването на полезни изкопаеми, геодезическите и хидрометеорологичните служби, жилищно-комуналните услуги - в размер на действителните разходи;

други организации - в размер, който не надвишава 10 процента от първоначалната (заместваща) стойност на амортизируемите дълготрайни активи, определена в съответствие с параграф 1 от член 257 и параграф 10 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1) определя разходите за ремонт на текущо начисляване през данъчния период;

2) осигуряват отчитането на тези разходи поотделно за всяка позиция от дълготрайни активи, включени в първата или третата амортизационна група, и поотделно в съвкупност за елементи на дълготрайни активи, включени в четвъртата или десетата групи;

3) определя 10 процента от общата първоначална цена на амортизируемото имущество (без нематериалните активи) в края на отчетния (данъчния) период. Ако действително направените разходи за ремонт на дълготрайни активи, определени на база начисление от началото на данъчния период, са по-големи от този показател, то този показател се взема при изчисляване на данъчната основа на отчетния (данъчния) период, ако по-малко, тогава действителните направени разходи. [5.79]

Съгласно параграф 2 на член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за ремонт на дълготрайни активи, направени от данъкоплатеца през отчетния (данъчния) период, като общо надвишават 10 процента от първоначалната (заместваща) цена на амортизируемите дълготрайни активи, са включени от данъкоплатеца в други разходи равномерно в продължение на пет години при ремонт на дълготрайни активи.активи, включени в четвърта - десета амортизационни групи, по време на ремонта на дълготрайни активи, включени в първата - трета амортизационни групи - равномерно през полезния живот на амортизируеми дълготрайни активи.

Разходите за задължителни видове застраховки (установени от законодателството на Руската федерация) се включват в други разходи в рамките на застрахователните ставки, одобрени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Ако тези ставки не бъдат одобрени, разходите по задължителната застраховка се включват в други разходи в размер на действителните разходи. [4,56]

Разходите за доброволно осигуряване се включват в други разходи в размер на действителните разходи.

В случай че договорът за лизинг посочва, че превозното средство е застраховано от лизингополучателя, застрахователните разходи ще бъдат отразени в счетоводството му чрез записи:

дебит по сметка 20 (44) кредит по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, подсметка 1 „Разплащания за имуществени и лични застраховки“ - за сумата на начисленото застрахователно плащане;

дебит на сметка 76, подсметка 1 "Разплащания за имуществени и лични застраховки" кредит на сметка 51 - за сумата на преведеното застрахователно плащане.

Разгледайте процедурата за организиране на отчитане на следните разходи на лизингополучателя, свързани с полученото в лизинг превозно средство: наем, разходи за поддръжка и експлоатация на автомобила, разходи за застраховка на автомобила.

Отчитане на наемите. В съответствие с член 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лизингополучателят е длъжен да плати навреме плащането за ползване на имота (наем). Най-често наемът се определя под формата на фиксирани плащания, извършвани периодично или в даден момент. В допълнение към тази форма на наем, Гражданският кодекс на Руската федерация (параграф 2 от член 614) позволява установяването на наем под формата на:

определен дял от продукти, плодове или доходи, получени в резултат на използването на наетия имот;

предоставяне на определени услуги от наемателя;

прехвърляне от лизингополучателя на лизингодателя на вещта, предвидена в договора за собственост или лизинг

налагане на лизингополучателя на разходите за подобряване на наетия имот, предвидени в договора.

В случай, че наетия транспорт се използва за извършване на дейностите на лизингополучателя, свързани с производството и продажбата на продукти, покупката и продажбата на стоки или изпълнението на работа, предоставянето на услуги, разходите за плащане за услугите под наем се отчитат като част от разходите за обикновени дейности въз основа на параграф 5 от PBU 10/99.

За данъчни цели лизинговите плащания за наети имоти се отнасят до други разходи, свързани с производството и продажбата (алинея 10 на параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В счетоводните регистри на организация, която наема превозни средства, наемът се отразява въз основа на документите на доставчика, както следва:

дебит на сметка 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 26 „Общи бизнес разходи“ кредит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - за размера на наема (без данък върху добавената стойност);

дебит по сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“ кредит по сметка 60 - за сумата на данъка върху добавената стойност, разпределен в документите на лизингодателя;

дебит на сметка 60 кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - за сумата на средствата, преведени за погасяване на просрочени задължения по наеми.

Ако наетото превозно средство се използва от организацията за производство и продажба на продукти (строителни работи, услуги), предмет на данък върху добавената стойност, тогава сумата на данъка върху добавената стойност, платен на лизингодателя като част от лизинговото плащане, се приспада на базата от клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което е отразено в счетоводството чрез осчетоводяване:

дебит на сметка 68 "Изчисления на данъци и такси" кредит на сметка 19 - за сумата на данъка върху добавената стойност, който подлежи на приспадане. [3,111]

Ако наетото превозно средство се използва за производство и продажба на продукти (работи, услуги), които не подлежат на данък върху добавената стойност, сумите, изплатени на лизингодателя в съответствие с параграф 2 от член 170 от Данъчния кодекс на руския Федерацията се включва в разходите, приспаднати при изчисляване на корпоративен данък върху доходите:

дебит по сметка 20, 23, 26 кредит по сметка 19 - за сумата на данъка върху добавената стойност, който не подлежи на приспадане.

По правило наемът се плаща от наемодателя няколко месеца предварително. Въпросът как да се записва такъв наем в момента не е уреден правилно.

Данъчните власти, позовавайки се на параграф 65 от Счетоводния правилник, според който разходите, направени от организацията през отчетния период, но свързани със следващите отчетни периоди, се отразяват в баланса като отделна позиция като отсрочени разходи, предписват да се отнесе наемът, платен за няколко предварителни периода, към сметка 97 "Разсрочени разходи". Обръщаме Ви обаче внимание, че разходите се признават в счетоводството в съответствие с нормите на PBU 10/99. Съгласно клауза 3 от PBU 10/99, разпореждането с активи чрез предплащане на материални запаси и други ценности, строителни работи, услуги под формата на аванси, депозит срещу заплащане на материални запаси и други ценности, работи, услуги, разходи са неразпознат. Сметкопланът предвижда да се вземат предвид такива разходи по сметката за отчитане на разчети с доставчици и изпълнители като вземания:

дебит на сметка 60 "Разплащания с доставчици и изпълнители", подсметка "Издадени аванси" кредит на сметка 51 - за размера на наема, платен за няколко периода предварително.

В полза на това твърдение според нас е фактът, че ако съгласно Инструкциите за прилагане на стария сметкоплат плащането на наем за следващите периоди е било отчетено като разсрочени разходи по едноименната сметка, тогава в Инструкциите за прилагане на новия сметкоплан наемът, платен за следващи периоди, не е включен в списъка на предплатените разходи, отчетени по сметка 97 "Разходи за предплащане".

Според договор за наем на моторно превозно средство, сключен между юридически лица, месечният наем е 12 000 рубли. (с включен данък върху добавената стойност - 2000 рубли). Наемателят плаща наема три месеца предварително.

Счетоводните записи на наемателя ще включват:

1) към момента на авансово плащане за услуги за предоставяне на имот под наем:

дебит на сметка 60, подсметка „Издадени аванси“ кредит на сметка 51 - за размера на наема за три месеца предварително - 36 000 рубли;

2) след изтичане на първия (и всеки следващ) месец от лизинговия договор въз основа на фактурата на лизингодателя:

дебит на сметка 20 кредит на сметка 60 - за размера на месечния наем без данък върху добавената стойност - 10 000 рубли;

дебит по сметка 19 кредит по сметка 60 - за сумата на данъка върху добавената стойност, разпределен във фактурата на лизингодателя - 2000 рубли;

дебит на сметка 60 кредит на сметка 60, подсметка „Издадени аванси“ - за сумата на компенсиране на предварително платеното лизингово плащане - 12 000 рубли;

дебитна сметка 68 кредитна сметка 19 - за сумата на подлежащия на приспадане данък върху добавената стойност - 2000 рубли.

Методически указания за изпълнение на задачи

Задачата на счетоводството в експедицията на хлебопекарно предприятие е съставена на условния пример на пекарна Увелски, която е на независим баланс.

Материалната отговорност в склада, в производството и по време на експедицията е ограничена.

В съответствие с одобрената счетоводна политика, готовите стоки се отчитат по сметка 43 "Готови стоки" по стандартната цена, като се използва сметка 40 "Производство".

Готовите продукти се продават на купувачи: супермаркет, ресторант, интернат на договорени (продажни) цени. Освен това продажбата на готова продукция се извършва на населението чрез магазина, който е в същия баланс с пекарната.

Счетоводното отчитане на хляба в магазина се извършва по стандартната цена на сметка 43 "Готови продукти" и се продава с 20% марж.

Решението на теста включва съставяне:

* отчет за движението на готовата продукция в експедицията, нейната проверка, обработка;

* дневник за регистрация на стопански сделки;

Студентите самостоятелно избират формата на счетоводството: дневник за поръчки, книга и дневник, освен това регистърът може да бъде попълнен при условията на използване на софтуерен продукт за автоматизация на счетоводството, използван в предприятието, където работи студентът по кореспонденция.

В магазина няма останал хляб в началото и в края на месеца.

Стандартните разходи и договорената (продажна) цена на един хляб са показани в Таблица 1.