НИРД: решаваме сложни проблеми

Счетоводното третиране на разходите за НИРД се е променило значително от 2012 г. насам. Вярно, той вече е повдигал много въпроси. И не само за данък върху доходите, но и за ДДС.

Предлагаме ви най-оптималните варианти за данъчно отчитане на такива разходи.

Ако R&D за целите на ДДС - приспадане на ДДС

Нашата организация (общ данъчен режим) извършва научноизследователска и развойна дейност за себе си и на тяхна основа създава ново високотехнологично производство на продукти, чиято продажба се облага с ДДС. Възможно ли е да се приеме входящ ДДС върху материали (произведения, услуги), използвани в хода на научните изследвания и разработки, за приспадане, или трябва да бъде включен в цената на материалите?

: Тъй като НИРД се извършва за извършване на бъдещи облагаеми с ДДС операции, тогава стоките (работата, услугите) за тяхното изпълнение се считат за закупени за същите цели. Следователно имате право да приспадате входния данък върху тях, след като получите фактурите на доставчиците и приемете стоките (работата, услугите) по чл. 169, параграф 2 на чл. 171, параграф 1 на чл. 172 Данъчен кодекс .

Трябва да включите ДДС в себестойността на стоките само ако първоначално планирате да използвате резултатите от НИРД за дейности, освободени от ДДС и клауза 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс .

Какви разходи, такива и документи

Нашата организация проведе самостоятелно НИРД. Какви документи са необходими за отчитане на разходите за данъчни цели при опростена данъчна система?

: Разходите за НИРД включват всички разходи, свързани с тяхното изпълнение mn. 1, 2 супени лъжици 262, под. 2.3 параграф 1 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Документите за отчитането им зависят от вида на самите разходи. Това може да бъде заплата на служителите, ангажирани с НИРД, застрахователни премии за плащания на такива служители, материални разходи, разходи за закупуване на оборудване и т.н.

Не забравяйте за общото правило, което е в сила с опростяването: за да отчетете разходите, са ви необходими документи, потвърждаващи плащанията по клауза 2 на чл. 346.17 Данъчен кодекс .

Разходите за "положителни" НИРД могат да бъдат отчетени преди да се използват резултатите от тях

Възможно ли е да се вземат предвид за целите на данъчното облагане на печалбата разходите за НИРД, които са дали положителен резултат, преди началото на използването им?

Извършвахте ли научноизследователска и развойна дейност самостоятелно? Това означава, че не е необходимо да се начислява ДДС върху цената на извършената работа

Въпреки положителната позиция на Министерството на финансите за данъкоплатците, съществува риск от вземания от данъчните власти, ако вземете предвид „положителните“ НИРД, завършени преди 2012 г., преди тяхното използване. Вярно е, че писмените обяснения на финансистите във всеки случай ще ви спасят от глоба и наказание, параграф 8 от чл. 75, чл. 106, ал. 2 на чл. 109, под. 3 стр. 1 от чл. 111 Данъчен кодекс .

За приспадане на ДДС резултатът от НИРД не е важен

Нашата организация действаше като клиент на НИРД, който не даде положителен резултат. Възможно ли е в този случай да се приспадне ДДС върху разходите за НИРД?

ДДС върху „отрицателни“ НИРД не се възстановява

Необходимо ли е да се възстанови ДДС за разходи за НИРД, които не дадоха положителни резултати?

Старите разходи за НИРД се отписват съгласно старите правила

Научноизследователската и развойна дейност е завършена през 2011 г. и е частично разходна. Възможно ли е напълно да се отпише остатъкът от неотчетени разходи през 1-во тримесечие на 2012 г.?

Когато се продават резултати от научноизследователска и развойна дейност, недостатъчно отчетените разходи се отписват веднага

И днес специалистите на Министерството на финансите се придържат към същата позиция.

„Ако разходите за научноизследователска и развойна дейност не са изцяло отписани по реда на чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен до 2012 г.), поради изпълнението на техните резултати, подценяваните разходи се отписват в даден момент по време на изпълнението и " .

ДДС не се начислява върху разходите за НИРД, извършени вътрешно

Необходимо ли е да начислим ДДС върху разходите за научноизследователска и развойна дейност, извършени сами за себе си, което не даде положителен резултат?

: Не е задължително. При извършване на работа за собствени нужди, обектът на данъчно облагане с ДДС възниква, ако разходите за такава работа не се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода под. 2 стр. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. А разходите за научноизследователска и развойна дейност, независимо от техния резултат, се вземат предвид като част от „печеливши“ разходи в параграф 4 на чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Следователно във вашия случай няма облагаем обект на ДДС.

Разходите за НИРД не са включени в първоначалната цена на дълготрайните активи

В резултат на НИРД е създаден индустриален дизайн, който се използва като OS - оборудване. Организацията не планира да регистрира изключителното право върху дизайна. Необходимо ли е при изчисляване на данъка върху дохода да се включи част от разходите за НИРД в първоначалните разходи за оборудване?

: Няма нужда. Разходите за НИРД се отчитат, както е предвидено в Данъчния кодекс, който от своя страна не установява нито задължение, нито процедура за „отделяне“ на разходите за промишлено приложим дизайн от разходи и признаването му като дълготраен актив по чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И ако вече сте отчели разходите за разработка като разходи, тогава цената на тази операционна система ще бъде нула. Тоест, просто няма да го имате в данъчното счетоводство.

„Технологични“ и „управленски“ научноизследователска и развойна дейност могат да бъдат взети под внимание до 2012 г.

Как се вземат предвид разходите за методите за управление на НИРД, завършени през 2011 г. (по същото време или в съответствие с член 262 от Данъчния кодекс на РФ)?

Тази година разходите за развитие в случай на нематериални активи също могат да бъдат взети под внимание едновременно

Нашата организация е клиент на R&D. В какъв ред трябва да вземем предвид разходите за научноизследователска и развойна дейност през 2012 г., ако в резултат на работа се получи промишлен дизайн, правата върху който се планират да бъдат регистрирани?

: Ако в резултат на НИРД компанията получи изключителни права върху промишлен дизайн, тогава тези права се признават от нематериални активи. Разходите за разработка в този случай са взети предвид в клауза 1 на чл. 256, стр. 3, чл. 257, параграф 9 от чл. 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Патентът е сред документите, потвърждаващи появата на нематериални активи

чрез изчисляване на амортизация;
като други разходи за 2 години.

Начинът на отписване трябва да бъде предвиден в счетоводната политика на клауза 9 от чл. 262 Данъчен кодекс .

Правилото за признаване на разходи за НИИ-нематериални активи не се прилага за опростени лица

Необходимо ли е да се вземат предвид разходите за НИРД, които са дали положителен резултат, при първоначалните разходи за нематериални активи при прилагане на опростената данъчна система?

: Няма нужда. Правилото, че ако в резултат на НИРД организацията получи изключителни права върху резултатите от интелектуалната дейност, тогава тези права се признават от нематериални активи и подлежат на амортизация, е приложимо само за "общия режим" клауза 5 от чл. . 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За опростените лица няма специални правила за отписване на разходите за НИРД като разходи. 2.3 клауза 1, клауза 2 на чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест приехте резултата от работата, платихте и вземете предвид разходите.

Ако обаче решите да вземете предвид резултатите от НИРД като нематериални активи, тогава първо трябва да съберете всички разходи за създаване на подматериални активи. 2 стр. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И след това ги вземете предвид в разходите от момента, в който нематериалните активи са приети за счетоводно равномерно през годината, през която е създаден този нематериален актив n под. 2, 3 стр. 3 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И разбира се, тези разходи могат да бъдат взети предвид само в размер на платените суми m под. 4 стр. 2 чл. 346.17 Данъчен кодекс .