Намаляваме данъка върху доходите: отписвайте материали правилно


Естествени загуби и излишни технологични загуби


Технолозите в предприятието разработват технологии за обработка на материали и следят за спазването на технологичните стандарти, одобрени в предприятието.
Важно е да се прави разлика между технологични загуби и природни загуби. Ако, когато настъпят загуби, физикохимичните свойства на материала се запазят - тогава това са технологични загуби, променени - естествени загуби.
Непоправимите загуби, направени от предприятието поради естествени загуби, не трябва да надвишават показателите, одобрени от правителството на Руската федерация. Откъде да вземем процентите на естествена загуба? За това правителството на Руската федерация одобри специални справочници, които посочват всички показатели, валидни за всяка индустрия.
Например, когато суши дърва в сушилна камера, производителят определя скоростта на свиване на дъската, която след това се използва в производствената зона. Свиването е естествен спад, тъй като водата се изпарява в сушилната камера по време на процеса на сушене. Обаче при следващата доставка на сурови плоскости доставчикът направи грешка с дебелината на заготовките и процентът на свиване се увеличи в сравнение с одобрения стандарт, което доведе до допълнителни разходи, тъй като изходът на сухия картон беше по-малък. Говорим за естествена загуба, надвишаваща нормата.
Естествената загуба над нормата е разходите на компанията, но не се отписва като разходи, които намаляват данъка върху дохода.
Но излишните технологични загуби, които възникват в допълнение към степента на разходите за технология, когато се вземат предвид разходите за производство на продукти, производителят може да вземе предвид. Например бетонните остатъци по стените на бетонобъркачка представляват технологични загуби. И над нормата, те биха могли да се окажат поради използването на нискокачествен цимент при приготвянето на разтвора.
Министерството на финансите на Русия не съветва отписването на такива свръхзагуби като разходи, тъй като отписването на материали за данък върху дохода засяга - то увеличава самите тези разходи и намалява данъчната основа. В крайна сметка самият производител е определил нормите за консумация на суровини и в такива ситуации той надхвърля собствените си изчисления!
Но, от друга страна, ако например има акт на факта на увеличаване на потреблението на суровини над нормата и обосновка на законността на отписването на такъв допълнителен разход, предприятието може да докаже делото му в съда, ако данъчните власти считат такова отписване за незаконно.
Данъкът върху дохода се намалява чрез отписване на размера на излишните технологични загуби, а естественият спад над нормата не се приема за намаляване на данъчната основа.

Строителни материали над нормата

Материали след демонтаж


Новите технологии, развитието на машиностроителната индустрия стимулират производителите непрекъснато да модернизират производството си, а в големите предприятия работата по демонтиране на остаряло оборудване не спира.
В резултат на демонтажа се появяват демонтирани части от ДМА, претърпели демонтаж, както и материали, които не принадлежат към ДМА.
В случай, че производителят не иска да изхвърли нищо, тъй като все още е възможно да ги използва, счетоводителят на компанията получава резервни части и други материали. След това ги записва като неоперативен доход и отписва пълната цена на демонтираните елементи като данъчен разход. Разходите за материали и резервни части по време на осчетоводяване и отписване остават непроменени.

За предприятието данъкът върху печалбата в този случай ще бъде намален. Между другото, ако счетоводителят не е отписал разходите за демонтираните артикули в периода, когато е извършен демонтажът, е допустимо да се направи това през периода на пропуска. „Пояснение“ не се изисква.
Данъкът върху дохода се намалява чрез отписване на стойността на материалите, капитализирани при демонтирането.

Отписване на контейнери с лого

Изхвърляне на продукти с изтекъл срок на годност


Търговията с продукти с изтекъл срок на годност е забранена от законите на Руската федерация с цел запазване на живота и здравето на потребителите. Ако се намерят такива стоки, компанията е длъжна да извърши инвентаризация, да извади продуктите от склада и да ги изхвърли.
Възможно ли е да се вземат предвид разходите за изхвърлените стоки и разходите за тяхното изхвърляне като разходи, които намаляват данъка върху доходите и как отписването на стоки влияе върху печалбата? Трябва ли компанията да възстанови ДДС, който преди това е бил приет за приспадане?
Изчисляването на данъка върху дохода включва разходи, които организацията е направила, за да генерира доход. Как отписването влияе на печалбата? Всъщност, разбира се, рециклирането не е толкова разходна позиция, но продуктът е произведен с цел продажба с последваща печалба. И изхвърлени, защото в противен случай Законът на Руската федерация е неприемлив. Оттук и заключението, че този вид разходи могат да бъдат отнесени към разходи, които намаляват данъка върху дохода.
Но самите разходи за разпореждане не влияят върху получаването на доход от предприятието, следователно те не принадлежат към разходите, които ще намалят данъка върху дохода. Следователно няма да е възможно да се отписват материали вместо работа. Проверката на данъците върху доходите от инспектори ще завърши с допълнителни такси и глоба за организацията.
Що се отнася до ДДС: затвореният списък на Данъчния кодекс не посочва случая на изхвърляне на готови продукти с изтекли продажби като основа за възстановяване на ДДС.
Данъкът върху дохода се намалява чрез отписване на стойността на рециклирания продукт, ДДС не се възстановява и не се приемат разходи за обезвреждане за намаляване на данъчната основа.

Смърт на материали поради спешни случаи


Спешна ситуация или авария се признават от данъчните власти като наводнения, урагани и други природни бедствия, настъпили по вина на човек.
Ако в резултат на извънредна ситуация материалите, принадлежащи на организацията, са били напълно или частично унищожени, тя има право да отпише загубите по разходната позиция, която намалява печалбата.
Тъй като отписването на материали влияе върху данъка върху дохода, за да докаже на данъчните власти, че отписването е било законно, счетоводителят на предприятието трябва да представи удостоверение от службата, която е упълномощена да регистрира подобни инциденти (например, метеорологичната служба или Министерството на извънредните ситуации), за да потвърди факта на извънредна ситуация. Освен това комисията, създадена в организацията, извършва инвентаризация и записва загубите, причинени от елементите, които след това се отписват.
И ако щетите са причинени в резултат на прекъсване на водопроводната тръба, как можете да отпишете материалите на загуба? Организацията няма да отписва такива загуби в пълната стойност на загубата като разходи, които намаляват данъчната основа, тъй като вредата е причинена на предприятието по вина на нелоялното изпълнение на служебните задължения от служителите на компанията.
Отписване на загуби (например счупване на тръби), направени от организация във връзка с аварии на комунални услуги, тъй като разходите за данък върху доходите се съставят на части: само загуби в рамките на нормите за естествена загуба могат да бъдат отнесени към данъчната основа, организацията може да компенсира останалата вреда за сметка на установеното от виновния частно лице.
Значителен фактор за инспектора да признае загубите като законни ще бъде как да потвърди отписването на материали в случай на наводнение. За данък върху доходите потвърждаването на факта на произшествието ще бъде задължително, а това са: удостоверение от управляващото дружество, обслужващо сградата, в която е настъпило произшествието, както и удостоверения от службите, отстранили произшествието (например, медицинско звено). Важно е да се направи опис на засегнатите материали и да се регистрират щетите.
Данъкът върху дохода се намалява чрез отписване на стойността на материалите, унищожени в резултат на природни бедствия. Разходи, надвишаващи нормите за естествена загуба, причинени на собственика на материалите в резултат на битови аварии, не се приемат за намаляване на данъчната основа.

С правилното изпълнение на документи можете да намалите данъка върху доходите, като отпишете материали, инвентар, както и готови продукти, които вече не могат да се използват от собственика за генериране на доход.