Лизингово счетоводство и данъчно счетоводство

Лизингово счетоводство и данъчно счетоводство

Изчисляване на финансова изгода при лизинг

Икономично и удобно решение за бизнес - това е финансов лизинг за юридически лица.

Първата вноска е приблизително 20% от цената на колата.

Със средна бизнес ликвидност от 30% и цената на желания камион от 3 200 000 рубли, много лизинг на кола е изгодно.

Лизингови компании работи директно с производителите. Като търговци на едро те получават впечатляващи отстъпки до 13%, което се отразява в крайната цена на автомобила за клиента.

Тъй като лизинговите плащания са включени в цената на автомобила, не е необходимо да се плаща данък върху доходите.

Същото се отнася и за ДДС: данъкът, платен на лизинговата компания, се кредитира, което намалява крайната цена на превозното средство с 18%. Това включва и допълнителни услуги за поддръжка и ремонт на автомобила. Това е легален начин за облекчаване на данъците.

ДАННИ

ЛИЗИНГ

КРЕДИТ

СОБСТВЕНИ ФОНДОВЕ

ОБЯСНЕНИЕ

Изгубена печалба: възможни пропуснати доходи при използване на пари в обращение по време на срока на лизинга, с брутна рентабилност на бизнеса от 30%

Спестявания от данък върху дохода

Икономии от данък върху дохода: 20% от сумата на лизинговия договор, с изключение на допълнителни услуги, включително комисионни и плащания за обратно изкупуване. За заем: 20% от амортизационната сума за срока на лизинга и лихва по заема. За собствени средства: 20% от амортизационната сума за срока на лизинга.

ДДС, кредитиран за лизинг: 18% от сумата на лизинговия договор, с изключение на допълнителни услуги, включително комисионна и обратно изкупуване

Крайна реална покупна цена

Разходи за придобиване за лизинг и кредит: стойността на имота, включително надплащане, минус компенсиране на ДДС и спестявания от данък върху дохода. За покупка със собствени средства: стойността на имота, като се вземе предвид загубата на печалба минус ДДС за компенсиране и спестявания от данък върху доходите.

Лизингови документи

Под лизинг (финансов лизинг) лизингодателят се задължава да придобие собствеността върху имота, посочен от лизингополучателя, от посочения от него продавач и да предостави на лизингополучателя този имот срещу заплащане за временно владение и използване за стопански цели.

Предмет на договора финансов лизинг могат да бъдат всякакви неконсумативни неща, използвани за целите на извършване на бизнес, с изключение на земя и други природни обекти (чл. 666 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Неконсумативни неща - това са неща, които не губят естествените си свойства по време на използването им, например:

предприятия и други имуществени комплекси;
сгради и конструкции;
оборудване;
превозни средства и други (клауза 1 на член 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Договор за наем трябва да се сключи в писмена форма, независимо от периода, за който е сключен (клауза 1 на член 15 от Закон N 164-FZ).

Договорът за наем трябва да съдържа данни, позволява да се определи определено имотът, който да бъде прехвърлен на лизингополучателя като нает актив.

При липса на тези данни в договора се счита, че клаузата за вещта, която ще бъде отдадена под наем, не е договорена от страните, а договорът за лизинг не се счита за сключен (клауза 3 от член 15 от Закон N 164-FZ).

Счетоводство

Обектът е прехвърлен на лизингополучателя по договор за лизинг може да се отчита както в баланса на лизингодателя, така и в баланса на лизингополучателя.

Независимо от чий баланс наетата вещ, тя остава собственост на лизингодателя, ако договорът не предвижда прехвърляне на собствеността върху лизингополучателя след изтичане на договора или преди това по начина, определен със споразумението на страните.

Ако имуществото, получено по договора за лизинг, е отразено в баланса на лизингодателя, тогава лизингополучателят взема предвид стойността на този имот по задбалансова сметка 001 „Наети дълготрайни активи“.

Когато лизинговото имущество се изкупува, стойността му се отписва задбалансово (сметка 001 "Наети дълготрайни активи").

На датата на отписване с тази сума се прави запис в счетоводството на лизингополучателя:

Dt 01 "Собствени дълготрайни активи" CT 02 "Амортизация на собствени дълготрайни активи".

Ако следва договорът за наем, че лизингополучателят възнамерява да придобие наетата вещ в собственост въз основа на отделен договор за покупко-продажба, тоест прехвърлянето на собствеността върху наетата вещ от самия договор за наем не е пряко предвидено, в този случай, за сметка 01, първоначалната стойност се формира от цената на обратно изкупуване, установена от страните в договора за покупко-продажба и разходите за обратно изкупуване.

Изкупеният обект на лизинг в счетоводството може да се отчита като част от дълготрайни активи, чиято първоначална цена се признава като сумата на действителните разходи на организацията за придобиване, изграждане и производство, без ДДС.

Действителни разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи включват сумите, платени на доставчика в съответствие с договора.

Цената по договора за продажба и покупка формира първоначалната цена на дълготрайния актив.

Публикации

Ако откупната стойност на обект (например автомобил) е по-малка от 40 000 рубли, тогава придобитото имущество се приема за отчитане като част от материалните запаси по действителната цена.

В счетоводството транзакцията, свързана с обратно изкупуване на лизинговия актив на стойност до 40 000 рубли, ще бъде отразена от записите:

Дебит 10 Кредит 60

- колата е включена в MPZ;

Дебит 19 Кредит 60

- отразен ДДС показан върху придобития имот;

Дебит 68, подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19

- приет за приспадане ДДС, представен върху придобития имот;

Дебит 60 Кредит 51

- са извършени сетълменти по договора за покупко-продажба.

При получаване на наетия актив на стойност над 40 000 рубли, лизингополучателят ще има следните записи:

Дебит 001 „Наети дълготрайни активи“ - получаване на собственост по договор за лизинг;

Дебит 08 Кредит 76, подсметка "Лизингови задължения"
- отразява се получаването на наетия имот;

Дебит 19 Кредит 76, подсметка "Лизингови задължения"
- разпределен ДДС върху нает имот;

Дебит 01, подсметка "Наети дълготрайни активи" Кредит 08
- лизинговият актив се взема предвид в себестойността на дълготрайните активи.

След това се правят месечни записи по време на срока на лизинга:

Дебит 76, подсметка "Лизингови задължения" Кредит 76, подсметка "Просрочени плащания по лизинг"
- плащането на лизинг е начислено в съответствие с графика на лизинговите плащания;

Дебит 68 подсметка "Изчисления за ДДС" Кредит 19
- приети за приспадане на ДДС от частта от лизинговото плащане;

Дебит 20 (44, 26) Кредит 02, подсметка „Наети дълготрайни активи“
- сумата на амортизацията върху наетия имот се начислява ежемесечно;

Дебит 76, подсметка "Дълг при лизингови плащания" Кредит 51
- сумата на лизинговото плащане е преведена на лизингодателя в съответствие с графика за прехвърляне на лизинговите плащания.

Данъчно счетоводство

Първоначално формиране на разходи на наетия актив от лизингополучателя в данъчното счетоводство се различава от процедурата, използвана в счетоводството.

В данъчното счетоводство лизинговият актив се приема от лизингополучателя за счетоводство в оценка, равна на първоначалната му цена с лизингодателя.

Съгласно параграф 1 на чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация, първоначалната стойност на имота, който е предмет на лизинг, се признава сумата на разходите на лизингодателя за неговото придобиване, изграждане, доставка, производство и привеждането му в състояние, в което е подходящ за използване, с изключение на данъците, които се приспадат или отчитат в разходи в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Законодателството не предвижда, че това правило се прилага само за лизингодателя, следователно лизингополучателят също трябва да се ръководи от него.

Първоначалната цена на наетия актив се формира изключително от разходите на лизингодателя.

Лизинговите плащания в данъчното счетоводство се признават от лизингополучателя като други разходи, свързани с производството и продажбата, намалени с размера на амортизацията върху този имот.

Дата на признаване на лизинговите плащания е:

дата на сетълмент в съответствие с условията на сключените споразумения или
датата на представяне на данъкоплатеца на документи, служещи като основа за извършване на изчисления или
последния ден от отчетния (данъчния) период.

По този начин в данъчното счетоводство разходите на лизингополучателя ежемесечно ще се състои от амортизационни такси (изчислени въз основа на първоначалната цена на лизинговия артикул съгласно удостоверението на лизингодателя) и лизингови плащания минус сумата на начислената амортизация.

Според длъжностни лица, цената на обратно изкупуване, предвидени в договора, не могат да бъдат взети предвид при състава на разходите с цел облагане на печалбата.

След приключване на договора за наем, той ще генерира в данъчното счетоводство на лизингополучателя първоначалната стойност на собствения му дълготраен актив, който преди това е бил използван като нает актив.
Министерството на финансите на Руската федерация смята, че тази процедура не зависи от това дали плащането на цената на обратно изкупуване и прехвърлянето на собствеността са предвидени от самия договор за наем или от отделно споразумение (споразумение).

Въпреки това, в съответствие с позицията на съдебните власти, лизингополучателят има право да вземе предвид цялото лизингово плащане като част от други разходи за целите на данъка върху печалбата, независимо от неговите компоненти, тоест включително цената на обратно изкупуване.

Според съдиите заключението, че, че стойността на цената на обратно изкупуване на имота трябва да бъде отделена от лизинговото плащане и изключена от списъка на разходите, които намаляват облагаемата печалба, не се основава на разпоредбите на глава 25 от Данъчния кодекс.

Ако организацията не е готова да оспори с данъчните власти, тогава той може да следва препоръките на Министерството на финансите на Русия и да не отчита стойността на изкупуване на имуществото като част от други разходи.