Как да намалим UTII за платени болнични помощи (Mironova ON)

Настоящото законодателство позволява на организации и индивидуални предприемачи, които са работодатели, в допълнение към застрахователните премии, да намалят и „вменения“ данък върху обезщетенията за временна нетрудоспособност. За това какви нюанси трябва да обърнете внимание и ще бъдат обсъдени в тази статия.

За да определите размера на UTII, който трябва да бъде внесен в бюджета, трябва да намалите изчисления единичен данък за тримесечието чрез данъчно приспадане. Един от компонентите на данъчното приспадане е размерът на обезщетенията за временна неработоспособност, изплащани на служителите (клауза 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Обезщетенията за болест в размер на задължителни застрахователни премии и плащания по договори за доброволно осигуряване за служители в случай на заболяване (ако такова доброволно осигуряване съществува), намаляват UTII с не повече от 50%. Но за да се включи размерът на обезщетенията за болест в данъчното приспадане на единния данък, трябва да бъдат изпълнени едновременно няколко условия. Нека ги разгледаме по-подробно.

Условие № 1. Обезщетения, изплатени преди подаването на декларацията UTII

Забележка. Декларацията за UTII се подава не по-късно от 20-ия ден на първия месец след изтичащото тримесечие (точка 3 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Условие 2. Надбавката е изплатена за сметка на работодателя

Забележка. Понастоящем обезщетението за болест за сметка на работодателя се изплаща само за първите три дни на неработоспособност (част 2 от член 3 от Закон N 255-FZ).

Условие N 3. Обезщетението не се покрива от застрахователни плащания по договори за доброволно осигуряване

Напоследък не е необичайно работодателите доброволно да застраховат своите служители в случай на временно увреждане. И ако сте един от такива работодатели, тогава трябва да вземете предвид следното.

Забележка. Обезщетението за болест трябва да се начислява в рамките на 10 календарни дни от датата на отпускане на болничния лист и да се изплаща в деня, определен за изплащане на заплатите (част 1 от член 15 от Закон N 255-FZ).

Можете да намалите единния данък върху разходите за изплащане на обезщетения за временна неработоспособност само в частта, която не е покрита от застрахователни плащания по договори за доброволно осигуряване. Тоест, изчисляването на UTII включва размера на обезщетенията за първите три дни на заболяването, минус плащанията, извършени от застрахователната организация. Нека обясним горното с пример.

Пример 2. Нека използваме условията от пример 1 и да приемем, че LLC "Kiparis" е сключило договори за доброволно лично осигуряване на служители в случай на тяхното временно увреждане. Съгласно условията на договора плащанията на застрахователната организация покриват само първите два дни от заболяването. Какъв размер на надбавката има право да вземе предвид Kiparis LLC при изчисляване на единния данък?

Решение
Въз основа на разпоредбите на законодателството изчисляването на единния данък включва обезщетения, изплатени за сметка на работодателя и непокрити от застрахователни плащания по доброволни застрахователни договори.
В този случай плащанията на застрахователната организация покриват само първия и втория ден от заболяването. Обезщетението за третия ден се изплаща от организацията за своя сметка, тъй като това е нейната пряка отговорност.
Следователно организацията ще може да намали единния данък върху приписваните доходи само за обезщетения за третия ден от заболяването на служителя в размер на 714,29 рубли. (5000 рубли: 7 дни x 1 дни).

Условие № 4. Надбавка, изплатена на служители, ангажирани в „приписани“ дейности

Да вземат под внимание. Когато плащанията по договори за доброволно осигуряване на служителите намаляват плоския данък
В допълнение към застрахователните премии, обезщетения за временна нетрудоспособност, данъчното приспадане за UTII може да включва плащания (вноски) по договори за доброволно лично осигуряване на служители в случай на временно увреждане (клауза 3, клауза 2, член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време обаче трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- договорите се сключват от работодателя в полза на служителите;
- основата за плащане по договора е временната нетрудоспособност на служителя, не свързана с трудови злополуки и професионални заболявания;
- само първите три дни от инвалидността на служителя се осигуряват и съответно се заплащат от застрахователната организация;
- размерът на застрахователното плащане по застрахователния договор не надвишава размера на обезщетението за временна нетрудоспособност, което работодателят, в съответствие с разпоредбите на Закон N 255-FZ, трябва да изплати от собствените си средства.
Ако поне едно от горните условия не е изпълнено, е невъзможно да се приемат плащания по договори за доброволно осигуряване за приспадане при изчисляване на единния данък.

Условие № 5. Изплащането на обезщетения не е свързано с производствена злополука или професионална болест

Друго условие за отчитане на обезщетенията за временна нетрудоспособност при изчисляване на единния данък е той да не бъде свързан с производствена злополука или професионална болест. И това състояние не е без основание.

Забележка. Обезщетението за временна неработоспособност в резултат на производствена авария се изплаща в размер на 100% от средния доход. Максималният му размер през 2014 г. обаче не може да надвишава 61 920,0 рубли.

Условие N 6. Взема се предвид размерът на обезщетението, включително данък върху доходите на физическите лица

Така от горното може да се направи следният извод. Плоският данък за едно тримесечие може да бъде намален върху надбавката, изплатена на служител, ангажиран в „приписани“ дейности през първите три дни на временна неработоспособност и несвързан с производствени злополуки и професионални заболявания. Освен това действително трябва да се плати преди подаването на данъчната декларация за това тримесечие.

Ако не сте намерили необходимата информация на тази страница, опитайте да използвате търсенето в сайта: