Маркетингови разходи: документи, данъчно счетоводство

Маркетингът, доскоро такъв нов инструмент за управление, сега все повече се използва в икономическите дейности на организациите. Много големи търговски предприятия (както търговски, така и производствени) имат маркетингова услуга в организационната си структура. Но дори повече малки предприятия използват специализирани фирми.

Няколко думи за маркетинга

Срок "маркетинг" идва от английската дума market (пазар) и означава „дейности в областта на пазара на продажби“. Маркетинговите изследвания са по-широко понятие. От една страна, това е цялостно проучване на пазара, търсенето, нуждите на потенциалните купувачи, ориентацията към тях на производството, като се вземат предвид възможностите на организацията за производство (предоставяне) на търсени стоки (услуги). От друга страна, създаването на информационна и методологична база за активно въздействие върху пазара и съществуващото търсене, за формиране на потребности и предпочитания на потребителите.

Маркетинговата политика на предприятието може да включва четири раздела:

1) продуктова политика - набор от маркетингови мерки за въздействие върху пазара, насочени към повишаване на конкурентната позиция на компанията;

2) ценова политика - комбинация от различни видове ценово поведение на пазара, определяне на ценова стратегия и ценова тактика;

3) търговска политика - планиране и формиране на канали за продажба на стоки;

Декларация за маркетингова политика на организацията

И така, какво трябва да търсите при разработването на ценова политика? Преди всичко клауза 3 от чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава при определяне на пазарната цена при сключване на сделки от независими лица да отчита отстъпки, причинени от:

- сезонни и други колебания в потребителското търсене на стоки (работи, услуги)

- загуба на качество или други потребителски свойства от стоки;

- изтичане (наближава датата на изтичане) на срока на годност или продажба на стоки;

- маркетингова политика, включително при промотиране на нови продукти на пазари, които нямат аналози, както и при промотиране на стоки (произведения, услуги) на нови пазари;

- прилагането на прототипи и мостри на стоки с цел запознаване на потребителите с тях.

Трябва да се има предвид, че този параграф не предоставя целия списък с елементи на маркетинговата политика, тоест организацията може да го допълни.

Цените и отстъпките, установени от организацията след обосноваването им в "Ценова политика", трябва да бъдат фиксирани в ценовата листа. Указание за формирането на цената на сделката, като се вземе предвид съответната отстъпка, също трябва да се съдържа в текста на споразумението за продажба на стоки (строителство, услуги).

Изпълнение на предвидените мерки Регламенти, и нейното развитие може да се извърши както от самата организация (нейният маркетингов отдел), така и от специализирани фирми. Във втория случай трябва да се обърне специално внимание на сключването на договора и регистрирането на резултатите от извършената работа.

Документиране на маркетинговите услуги, предоставени специализирана организация

Когато сключвате споразумение за предоставяне на маркетингови услуги, трябва да се ръководите от правилата гл. 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация "Платено предоставяне на услуги". Според клауза 1 на чл. 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация по договор за предоставяне на услуги срещу заплащане, изпълнителят се задължава да предоставя услуги (да извършва определени действия или да извършва определени дейности) по указания на клиента, а клиентът се задължава да заплати за тези услуги. При сключването му е необходимо да се имат предвид поне две разпоредби.

1) Предмет на договора или описание на действия (дейности), които трябва да бъдат извършени от изпълнителя.

Например, ако предметът на договора е маркетингово проучване на пазара на продажби и в съответствие с пп. 27 стр. 1 от чл. 264 Данъчен кодекс като част от другите разходи, свързани с производството и продажбата, се отчитат разходи за текущо проучване (проучване) на пазарната ситуация, събиране на информация, пряко свързана с производството и продажбата на стоки (работи, услуги), по-добре е да го формулирате според нормите, съдържащи се в кода. Освен това е необходимо да се обърне внимание на думата "текущ", тъй като в противен случай разходите, направени от данъчния орган, могат да се считат за дългосрочни и те не могат да бъдат взети за приспадане в даден момент.

2) Регистрация на резултатите от договора.

Факт е, че поради липсата на материално съдържание на извършваните услуги възникват трудности при определяне на икономическата обосновка и съответните документални доказателства за направените разходи. Следователно, първо, е необходимо да се издаде сертификат за приемане на предоставяните услуги в съответствие с изискванията Изкуство. 9 от Федералния закон "За счетоводството"[2]. На второ място, в условията на договора се предвижда изпълнителят, в допълнение към акта за приемане и доставка на предоставените услуги, да се задължи да представи писмен доклад. Например проект на регламент относно маркетинговата политика (ако предмет на споразумението е разработването на маркетингова политика); писмена консултация (ако предмет на договора е предоставянето на консултантски услуги); резултатите от текущото проучване на пазара с практически препоръки и др.

Такъв документ трябва да посочва, че изпълнителят в процеса на предоставяне на услуги е извършил определена работа и е получил резултати, които клиентът може да използва в дейности, които генерират доход. В противен случай ще бъде доста трудно да се потвърди икономическата осъществимост на разходите, направени по такова споразумение.

Данъци и счетоводство

Счетоводното и данъчното отчитане на маркетинговите разходи зависи от естеството на направените разходи. И така, маркетинговите разходи могат да бъдат изразходвани за различни цели, в зависимост от това кои ще бъдат записани:

1) текущо проучване на пазара;

2) разходи от стратегически (дългосрочен) характер;

3) проучване на пазара с цел придобиване на нетекущи активи.

Най-често - маркетингови разходи за текущо проучване на пазара. В данъчното счетоводство те подлежат на включване в други разходи, свързани с производството и продажбата, в съответствие с пп. 27 стр. 1 от чл. 264 Данъчен кодекс, но счетоводство, според стр. 7 PBU 10/99[3], - в разходи за обикновени дейности като част от административни разходи. При сключване на договор и съставяне на първични счетоводни документи е необходимо да се посочи, че направените разходи са от текущ характер.

LLC Alfa сключи споразумение с LLC Delta за текущото проучване на пазара на транспортни услуги в размер на 118 000 рубли, включително 18% ДДС - 18 000 рубли. Този вид разходи се предвиждат от маркетинговата политика на LLC "Alpha".

Помислете за отражението на тези разходи в счетоводството на LLC "Alpha".