Как да поправите грешка в декларацията по ДДС

Нека разгледаме ситуацията. Намерихте грешка в подадената декларация (на кого не се случва?) И решихте да я поправите (правилното решение!). Какво трябва да се направи, за да се поправи грешката?

Първо, отбелязваме, че има три вида грешки: първият води до подценяване на данъчните задължения, вторият - до увеличение и третият - не засяга задълженията към бюджета (има едновременно занижаване/надценяване на както данъчни задължения, така и данъчен кредит).

Такива грешки също се отстраняват по различни начини.

един. Ако в резултат на грешка предприятието не е платило данък върху добавената стойност в бюджета, тогава да го коригира, Първо, необходимо е да се представи на данъчната служба актуализиран отчет с коригирани показатели (точка 5.1 от Закон № 2181-III). Второ, преди началото на ревизията от данъчната инспекция, все още има време да плати размера на просрочените задължения и глобата (в размер на 10% от размера на просрочените задължения).

Ако всичко това бъде направено навреме, тогава дружеството няма да бъде обект на финансови санкции (параграф 17.2 от Закон № 2181-III). Счетоводителят също може да бъде спокоен, тъй като в такива случаи длъжностните лица (директор и главен счетоводител) са освободени от административни наказания 1 .

1 Обърнете внимание, че законодателството не винаги предоставя възможност за поправяне на грешка и избягване на отговорност (финансова и административна). Това правило не се прилага, ако:

а) данъкоплатецът не е подал данъчна декларация за периода, в който са се появили просрочените задължения;

б) съдът е установил извършването на престъпление от длъжностните лица на данъкоплатеца във връзка с умишлено укриване от плащането на посоченото данъчно задължение.

2. Ако грешката е довела до надплащане на данък върху добавената стойност, тогава компанията няма да трябва да плаща нищо, тъй като се начислява 10% неустойка просрочени задължения. И в нашия случай няма просрочени задължения.

Вярно е, че все още трябва да подадете актуализиран отчет.

Кога да изпратите актуализиран отчет?

Ревизираната декларация се подава само когато компанията самостоятелно установи грешка, допусната през предходния отчетен период. Освен това тази грешка трябва да доведе до занижаване или надценяване на данъчните задължения. Следователно, ако например счетоводител през текущия период направи, открие и коригира грешка, преди да подаде декларация за отчетния период, тогава няма да е необходимо да подава нова декларация в данъчната служба. Не е необходимо да попълвате актуализирана декларация, ако се случи събитие през отчетния период, в резултат на което е необходимо да се коригират данъчният кредит или данъчните задължения от предходните отчетни периоди.

Например, една компания придоби материал, който първоначално щеше да бъде използван за стопански дейности, но след това всъщност похарчен за непроизводствени нужди. Или продавачът е увеличил себестойността на продадените стоки (работи, услуги), след което данъчните му задължения ще се увеличат, а купувачът ще получи данъчен кредит. И ако продавачът намали цената на изпратените стоки (работи, услуги), тогава той ще трябва да намали данъчните задължения, а купувачът - данъчен кредит.

Какъв е крайният срок за подаване на актуализиран отчет?

Действащото законодателство не определя крайния срок за подаване на ревизираната декларация за ДДС заедно със Удостоверението. Тоест, самият счетоводител трябва да реши кога и как да направи това. Но трябва да се помни, че за данъчни цели има давностен срок от 1095 дни. Надзорният орган има право да определи размера на данъчните задължения на данъкоплатеца не по-късно от 1095 дни след последния ден от крайния срок за подаване на данъчна декларация. В същите случаи, когато данъчната декларация е подадена след крайния срок, 1 095 дни се броят след деня на действителното й подаване.

От това може да се направи следният извод: ако в рамките на 1095 дни от изтичането на крайния срок за подаване на декларацията данъчната служба не изчисли размера на данъчните задължения, то данъкоплатецът е освободен от заплащане на неплатеното данъчно задължение (или получаване на данъчно възстановяване от бюджета), а спорът относно декларацията с грешка не подлежи на съдебен контрол.

По този начин, преди да коригирате грешка, трябва да погледнете периода, през който е допусната. След това, в зависимост от текущата ситуация, трябва да се вземе решение. Така че, ако в резултат на грешка компанията е надплатила бюджета, за да получи възстановяване, тя трябва да напише заявление за възстановяване на сумата на надвнесен данък. Ако пропуснете крайния срок от 1095 дни, тогава тези суми просто ще бъдат дарени в бюджета. И обратно, ако е допусната грешка, довела до занижаване на данъчните задължения, например преди 1095 дни (от крайния срок за подаване на декларация за периода, в който е допусната грешката), тогава няма смисъл компанията да коригирайте грешката.

Не трябва обаче да се забравя, че изтичането на 1095-дневния период не освобождава длъжностните лица от наказателна отговорност за занижаване на данъчните задължения.

Ако в рамките на 1095 дни от изтичането на крайния срок за подаване на декларацията данъчната служба не изчисли размера на данъчните задължения, тогава данъкоплатецът е освободен от заплащане на неплатеното данъчно задължение (или получаване на данъчно възстановяване от бюджета).

Как да коригирам грешка в отчитането

Обмислете процедурата за попълване на удостоверение за суми на ДДС, които увеличават или намаляват данъчните задължения в резултат на коригиране на независимо идентифицирана грешка, направена в предишни отчетни периоди.

Както вече казахме, в случай на самооткриване на грешки в предварително представените отчети, данъкоплатецът е длъжен да подаде нова (ревизирана) данъчна декларация с коригирани показатели (алинея 4.4 от Процедура No 166). Формата, съгласно която ще бъде представен ревизираният доклад, трябва да съответства на формата на декларацията в сила в периода, в който е допусната грешката. В допълнение към ревизираната декларация е необходимо да се попълни Удостоверение за сумите на ДДС, които увеличават или намаляват данъчните задължения в резултат на коригиране на независимо идентифицирана грешка, направена в предишни отчетни периоди (формулярът за удостоверение е даден в Приложение 3 Заповед № 166). Сега да преминем от теория към практика.

В резултат на самопроверката счетоводителят откри, че погрешно е включил данъчната сума (500 UAH) върху непроизводствени дълготрайни активи в данъчния кредит по ДДС.

  • данъчни задължения (ред 9 от данъчната декларация по ДДС) - 5000 UAH;
  • данъчен кредит (ред 17 от данъчната декларация по ДДС) - 2000 UAH;
  • сумата на ДДС, платима към бюджета в края на отчетния период (ред 20 от данъчната декларация по ДДС) - 3000 UAH.

В резултат на самопроверката счетоводителят откри, че по погрешка не е включил разходите за изпратените стоки в данъчната основа, тъй като счетоводителят е получил съответната фактура след подаване на отчетността. Размерът на занижените данъчни задължения по ДДС възлиза на 1000 UAH.

  • данъчни задължения (ред 9 от данъчната декларация по ДДС) - 3000 UAH;
  • данъчен кредит (ред 17 от данъчната декларация по ДДС) - 2000 UAH;
  • сумата на ДДС, платима към бюджета въз основа на резултатите от отчетния период (ред 20 от данъчната декларация по ДДС) - 1000 UAH.

В резултат на самопроверката счетоводителят откри, че по погрешка не е включил в данъчния кредит сумата на ДДС, платена при закупуване на стоки, закупени за извършване на стопанска дейност на предприятието (3000 UAH).

Нормативна база

Поръчка номер 166 - Процедурата за попълване и подаване на данъчна декларация за данък върху добавената стойност, одобрена със заповед на Държавната данъчна администрация на Украйна от 30.05.97 г., № 166.