Данък върху доходите на физическите лица с плащания на непълно работно време

Човек може да работи на непълно работно време както в своята организация (т.е. в организацията на мястото на основната си работа), така и в друго предприятие. В първия случай комбинацията се счита за вътрешна, във втория - за външна.

Освен това има и други ограничения. Така че, не можете да вземете работа на непълно работно време, ако:

- служител на възраст под 18 години;

- основната работа на служителя и работата му на непълен работен ден се отнасят до трудни или вредни и опасни условия на труд;

- както и в други случаи, предвидени в този кодекс и други федерални закони.

Когато кандидатствате за работа на непълно работно време, трябва да сключите трудов договор с него. Тази процедура се отнася и за тези, които кандидатстват за работа в тяхното предприятие. В текста на споразумението е задължително да се посочи, че работата е на непълно работно време. Ако организацията наеме работник на непълно работно време отвън, за да изпълнява работни задължения, които се считат за вредни или опасни, тогава той трябва да представи удостоверение за естеството и условията на работа на основното място на работа. Външен работник на непълно работно време не трябва да предоставя трудова книжка.

Работата на непълно работно време трябва да се заплаща пропорционално на отработеното време, в зависимост от резултата или от други условия, определени от трудовия договор. Ако работник на непълно работно време работи в регион, където са установени регионални коефициенти и увеличение на заплатите, тогава възнаграждението за труд се прави, като се вземат предвид тези коефициенти и увеличения.

При вътрешна работа на непълно работно време заплатата на служител на основното място на работа и на непълно работно време трябва да се изчислява отделно.

Средствата, изплатени на служител на непълно работно време (както вътрешни, така и външни) за изпълнение на трудови задължения, се включват в данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица. При изчисляването на данъка обаче често възниква въпросът: възможно ли е лице, работещо на непълно работно време в тази организация, да предостави по негово заявление стандартните данъчни облекчения, дължими му?

В съответствие с разпоредбите на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, стандартни данъчни облекчения могат да се предоставят не само от работодателя (на мястото на основната работа на данъкоплатеца), но и от всеки друг данъчен агент, който плаща на физическо лице доход, облаган със ставка от 13 процента. Правото на избор на такъв данъчен агент е запазено от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъкоплатеца. Данъкоплатецът обаче може да получава стандартни данъчни облекчения от един данъчен агент през календарна година.

По този начин понастоящем няма специални ограничения за предоставянето на стандартни данъчни облекчения за служители на непълно работно време. И ако служител на непълно работно време подаде заявление до счетоводния отдел на предприятието за предоставяне на стандартни удръжки и документи, потвърждаващи правото му на тези удръжки, тогава такива удръжки трябва да му бъдат предоставени.

В този случай трябва да обърнете внимание на такъв момент. Стандартно данъчно приспадане от 400 RUB и се осигуряват стандартни данъчни облекчения за деца, докато данъчната основа на конкретен данъкоплатец за данък върху доходите на физически лица на основата на начисляване от началото на годината не надвиши определена граница (за стандартно данъчно облекчение от 400 рубли това е 20 000 рубли, за стандартни данъчни облекчения за деца - 40 000 рубли.).

За вътрешните служители на непълно работно време данъчната основа при определяне на правото на удръжки се определя, като се вземат предвид доходите на служителя както на основното място на работа, така и на непълно работно време.

Що се отнася до външните работници на непълно работно време, такава база се определя от мястото на работа, където лицето е кандидатствало за удръжки (без доходите, получени от други данъчни агенти).

ПРИМЕР А.В. Иванов работи в ЗАО "Восход" като спедитор в комбинация. Заплата пла

и Иванова на това работно място - 15 000 рубли. на месец. Иванов няма деца.

Основното място на работа на Иванов е Електрозавод CJSC. Заплатата на Иванов на основното място на работа - 5000 рубли. на месец.

Иванов подаде заявление за стандартно данъчно облекчение, предвидено в алинея 3 на параграф 1 на член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Иванов няма право да получава стандартни данъчни облекчения, предвидени в параграфи 1 и 2 на параграф 1 от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), до счетоводния отдел на ЗАО "Восход".

Всеки месец, при изчисляване на данъка върху дохода от счетоводния отдел на ЗАО Voskhod, доходите на служителя се намаляват с 400 рубли. Заплата в ЗАО "Восход" се издава на служителите на 6-то число на следващия месец.

Определяйки данъчната основа за данък върху доходите на физически лица за Иванов, счетоводителят на ЗАО Voskhod взема предвид само тези доходи, които се получават в тази организация. Приходите, получени в Електрозавод ЗАО, не се отчитат.

(15 000 рубли - 400 рубли)? 13% = 1898 РУБ.

Служителят получи:

15 000 рубли - 1898 рубли. = 13 102 рубли.

Счетоводителят на ЗАО "Восход" направи следните вписвания в счетоводството.

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБ 70 КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления за данък върху доходите на физическите лица"

- 1898 рубли. - удържан данък върху доходите на физическите лица.

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 51

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50

- 13 102 рубли. - заплатата е била издадена на служителя минус удържания данък (като част от общата заплата за организацията);

ДЕБ 68 подсметка "Изчисления на данъка върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 51

- 1898 рубли. - данъкът върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета (като част от общото плащане за организацията).

Счетоводителят направи такива изчисления (на база текущо начисляване от началото на годината).

(30 000 рубли - 400 рубли)? 13% = 3848 рубли.

Служителят получи:

15 000 рубли - 1950 руб. = 13 050 рубли.

Счетоводителят на ЗАО "Восход" направи следните вписвания в счетоводството.

ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70

ДЕБ 70 КРЕДИТ 68 подсметка "Изчисления на данъка върху доходите на физическите лица"

- 1950 руб. - удържан данък върху доходите на физическите лица.

ДЕБИТ 50 КРЕДИТ 51

ДЕБИТ 70 КРЕДИТ 50

- 13 050 рубли - заплатата е била издадена на служителя минус данъка при източника (като част от общата заплата за организацията);

ДЕБ 68 подсметка "Изчисления на данъка върху доходите на физическите лица" КРЕДИТ 51

- 1950 руб. - данъкът върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета (като част от общото плащане за организацията).

Служител на непълно работно време може да бъде уволнен на същото основание като всеки друг служител на организацията. Но, освен това, компанията има право да прекрати трудовия договор, ако служител е назначен на същата длъжност, за когото тя ще бъде основната.

Когато работник на непълно работно време бъде уволнен, обезщетението за изплащане не се плаща. Изключение прави случаят, когато служител е съкратен поради съкращаване на персонала или организацията е ликвидирана.