Открит

Пари, банки, застраховане, икономика и бизнес

Данъчна прогресия, прогресивно данъчно облагане (градуирано данъчно облагане) - метод, използван при данъчното облагане, при който данъчните ставки се увеличават с нарастването на данъчната основа (доходите на данъкоплатеца).

Финансовата практика е разработила два основни типа прогресия: проста и сложна.

Проста прогресия може да бъде побитово и относително. В една проста прогресия процентите се увеличават с увеличаване на дохода (стойността на имота) за целия размер на дохода (стойността на имота).

Същността на проста битова прогресия е, че се установяват стъпки (степени) за общия размер на данъчната основа и размерът на данъка, заплатата в абсолютен размер, се определя за всеки клас. Например, условните облагаеми доходи се категоризират на интервали от $ 1000. (от 1 до 1000, от 1001 до 2000, от 2001 до 3000 и т.н.) и за всеки интервал заплатата е определена на 1, 10, 100 долара. и т.н. съответно. Недостатъкът на тази система е, че с увеличаване на размера на категориите се увеличава неравномерността на данъчното облагане на лицата, чиито доходи са близо до границите на една категория: два леко различаващи се дохода, попадащи от двете страни на границата на съседни категории водят до значителна разлика в заплатата. Широко използвана в миналото, тази система е малко използвана.

При проста относителна прогресия се определят и ранговете, но за всеки ранг се определят различни ставки (както фиксирани, така и процентни). В този случай данъкът не се изчислява на части (за всяка категория с последващо добавяне на данъчни суми), а се прилага една ставка за цялата данъчна основа в зависимост от общия размер на основата. Простата относителна прогресия на данъка се използва, например, при изчисляване на данъка върху собственика на превозното средство. Данъкът се плаща в размер на конска мощност на двигателя и мощността на двигателя в тези единици е разделена на категории. В този случай увеличената ставка се прилага за цялата увеличена данъчна основа, когато мощността на двигателя преминава от една категория в друга. За разлика от обикновената прогресия, тук за доходите или имуществото, попадащи в една категория, данъкът се увеличава пропорционално, но неравномерността на данъчното облагане остава при прехода от категория към категория. С проста относителна прогресия може да възникне парадоксална ситуация: платецът с по-нисък доход след данъчно облагане ще има по-голямо салдо от платеца с по-висок доход.

Кога сложна (сгъваема) прогресия доходът е разделен на части (стъпки) за целия размер на дохода (стойността на имуществото), всяка от които се облага със собствена ставка, така че увеличението на ставката е валидно само за част от сумата на дохода, която надвишава определена граница . Сложна прогресия се нарича още терасирана прогресия или каскадна прогресия. Той осигурява най-гладкото данъчно облагане (нарастващо с увеличаване на броя на категориите и постепенно увеличаване на ставките) и е най-често срещаното в света.

Съществуват и скрити системи за прогресия, при които действителният прогрес в данъчното облагане се постига не чрез определяне на прогресивни ставки, а чрез други методи, например неравномерни суми на удръжки за доходи, принадлежащи към различни категории. В този случай данъчната основа ще се промени непропорционално и следователно данъкът.

В съвременните данъчни системи изборът на данъчна прогресия е свързан с концепцията за дискреционен доход - разликата между общия доход и дохода, използван за задоволяване на първичните нужди. Той определя истинската платежоспособност на човек. С увеличаване на общия доход делът на всички жизненоважни разходи в него намалява и делът на доходите по усмотрение се увеличава. Тогава, с пропорционално облагане на общия доход, по-малко богатият платец би понесъл по-голяма данъчна тежест от по-богатите, тъй като тя има по-малък дял от дискреционния доход и по-висок дял от данъка, платен върху този дискреционен доход. Има нужда от данъчна градация в съответствие с йерархията на нуждите на данъкоплатеца, което се решава чрез въвеждане на данъчна прогресия.