Въпроси на счетоводителите, отговори на данъчните и финансовите специалисти 2007

Въпроси за UTII

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

Публикации относно таксите за UTII

Публикации относно таксите

Публикации, свързани с данъци

Публикации относно ДДС

Публикации по темата за USN

Въпроси за UTII

Въпроси относно таксите

Въпроси относно данъците

Въпроси относно ДДС

Въпроси относно STS

"Главен счетоводител". Приложение "Счетоводство в строителството", N 2, 2004

СТАНДАРТИ ЗА РАЗПРЕДЕЛЕНИЕ НА МАТЕРИАЛИТЕ

Норми на разход на строителни материали

Настоящата система за ценообразуване и прогнозно нормиране в строителството включва строителни норми и разпоредби: Част 4 от SNiP "Приблизителни норми и правила" и други прогнозни нормативни документи.

Очакваните стандарти е обобщено наименование за набор от прогнозни норми, цени и цени, обединени в отделни колекции. Те се използват за определяне на приблизителните разходи за изграждане и реконструкция на съоръжения.

Очакваната норма е съвкупност от ресурси (разходи за труд на работниците, времето на работа на строителните машини, нуждата от материали, продукти и конструкции и др.), Установени за приетия метър на строителни, монтажни или други работи. Основната функция на нормите за оценка е да определят нормативното количество ресурси, необходими за извършване на определена работа.

Очакваните норми се основават на предположението, че работата се извършва в нормални условия, не усложнени от външни фактори. Ако работата се извършва при специални условия (херметичност, замърсяване с газове, в близост до работещото оборудване, в зони със специфични фактори), тогава коефициентите, дадени в общите разпоредби на колекциите от стандарти, се прилагат към прогнозните норми.

Има следните прогнозни стандарти:

- собствена регулаторна база на потребителя.

Цената на строителството в приблизителни оценки може да се определи по различни методи.

1. Ресурсен метод. Състои се във факта, че всички разходи се сумират в натура по текущи цени. В същото време се използват такива показатели като интензивност на труда (човек-час), време на използване на строителни машини (каша/час), разход на материали и компоненти (бр., Кв. М и др.).

За да определи тези показатели, организацията може да използва своите данни или да използва една от колекциите от регулаторни показатели, както и федералната колекция от прогнозни норми и цени за работата на строителни машини и превозни средства.

2. Метод на базовия индекс. Съгласно този метод цената на строителството се определя по следния начин: цената на разширените видове строителни продукти се сумира в основни цени и резултатът се умножава по индексите за конвертиране на основните цени в текущи.

4. Основен метод на компенсация: разходите за работа и разходите се сумират на основното ниво на цените и допълнителните разходи, свързани с промени в цените и тарифите за строителни ресурси (материални, технически, енергийни, трудови и др.).

5. Използват се данни за предварително построени или проектирани обекти.

Пример 1. LLC "Stroitel" сключи договор за изпълнение на ремонтни дейности за ЗАО "Renata".

В съответствие с договора, „Строител“ ООД трябва да боядиса стените в цеха „Рената“ ЗАО с боя на водна основа. Преди това тези стени бяха боядисани с маслена боя.

Площта на боядисаните стени е 600 кв. м. Договорна цена на работа - 55 000 рубли. (за опростяване на примера ще приемем, че Строител LLC не е платец на ДДС).

В допълнение, разходът на материали за боядисване на повърхности се изчислява въз основа на условията на тяхното производство, като се използват готови състави от шпакловки, грундове, цветове.

По-специално, при извършване на работа по боядисване на стени с боя на водна основа, комплексът от работи, предвиден от HPESNr-2001-62, включва следните операции: почистване от замърсяване; почистване на изоставаща боя; фугиране на пукнатини и пукнатини; грундиране с разтвор за производство на сапун; смазване на пукнатини и дупки; смилане на намазнени места; шпакловка от изчистени и смазани места; шлифовъчна шпакловка; втора шпакловка; смилане; грундиране на измазани и смазани места; карам; смилане; първо рисуване; карам; шлайфане на боядисаната повърхност; втори цвят; калай или облицовка.

Площта на боядисване на стени с маслени съединения се определя минус площта на отворите по външния контур на кутиите с добавяне на площта на боядисване на стълбове, пиластри, ниши, прозорци и склонове на врати.

Разходни норми на 100 кв. m от боядисаната повърхност (боядисване с воден състав на повърхностите на стените, предварително боядисани с маслена боя с почистване на старата боя повече от 35%) са зададени в таблицата HESNr 62-16 (в нашия случай - нормата 62-16-9):

1) разходи за труд на строителните работници - 33,89 човекочаса (среден клас работа - 3,1);

2) разходите за труд на водачите - 0,16 човекочаса;

3) машини и механизми: подемници на мачта - 0,1 машина-час; бордово превозно средство - 0,06 превозно средство-час;

- 101-9844 - бои на водна основа - 0,071 t;

- 101-0623 - сапун за пране - 5,1 бр .;

- 101-0620 - смлян креда - 0,0255 т;

- 101-1712 - шпакловка - 0,072 т;

- 101-1916 - шлифовъчна хартия - 0,0016 x 1000 кв. m;

- 101-0639 - пемза - 0,0044 кубически метра m;

- 411-1002 - вода - 0,24 кубически метра m;

- 101-1840 - лепило за рисуване - 4,02 кг.

Въз основа на горните норми на HPESNr-2001-62, прогнозните разходи за материали, необходими за извършване на работата (като се вземе предвид фактът, че действителната боядисана площ е 600 кв. М.), бяха изчислени, както следва.

Изисквания за материал и разходи

материали по обекта и раздели на сметката

Как се отписват разходи в счетоводството

Пример 2. Да се ​​върнем към условията на пример 1.

Да предположим, че всъщност при боядисване на стените в работилницата на Рената са направени следните разходи:

- материалите са похарчени в размер на 30 000 рубли;

- заплати на служителите (включително UST, вноски в пенсионния фонд и от злополуки) в размер на 10 101 рубли;

- начислена е амортизация на дълготрайни активи - 50 рубли;

- отписани общи оперативни разходи, свързани с тази поръчка - 4895 рубли. (в съответствие със счетоводната политика, сметка 26 е затворена за сметка 20).

В счетоводството на LLC "Builder" счетоводителят ще направи следните записи:

Дебит 20 Кредит 10

- 30 000 рубли - отписани отработени материали;

Дебит 20 Кредит 70 (69)

- 10 101 рубли - заплатата на служителите е начислена (като се вземе предвид единния социален данък, осигурителни вноски в пенсионния фонд и от трудови злополуки);

Дебит 20 Кредит 02

- 50 рубли - е начислена амортизация на дълготрайни активи, използвани в хода на ремонта;

Дебит 20 Кредит 26

- 4895 рубли - Общите бизнес разходи за тази поръчка са отписани;

Дебит 62 Кредит 90 подсметка "Приходи"

- 55 000 рубли - отразява постъпленията от ремонтни дейности за Renata CJSC;

Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби" Кредит 20

- 45 046 рубли (30 000 + 10101 + 50 + 4895) - отписани са разходите за ремонтните дейности на Рената ЗАО;

Дебит 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" Кредит 99

- 9954 рубли (55 000 - 45 046) - отразява печалбата от ремонтните дейности на Renata CJSC.

Ако организацията изпълнява работа от материали, предоставени от клиента, тогава получените от клиента материали трябва да се считат за суровини за даване и вземане и да бъдат отразени в задбалансовата сметка 003 „Материали, приети за обработка“.

Пример 3. Нека променим условията на примери 1 и 2. Да предположим, че боята на водна основа на стойност 11 076 рубли. е предоставен от клиента - АД "Рената". Останалите материали за общата сума на прогнозата 18 091,4 рубли. (29 167,4 - 11 076,0) LLC Stroitel придобива самостоятелно. Всъщност бяха закупени материали за сумата от 18 500 рубли. Всички тези материали са използвани за боядисване на стените. Останалите разходи са същите като в пример 2.

Тъй като работата е била частично изпълнена от материала на клиента, цената на работата не е 55 000 рубли, а 43 924 рубли. (55 000 - 11 076).

В този случай счетоводителят на LLC "Stroitel" трябва да отразява операциите в счетоводството, както следва:

- 11 076 рубли - получена боя на водна основа от АД "Рената";

Дебит 20 Кредит 10

- 18 500 рубли - отписани отписани материали (с изключение на боята на водна основа, предоставена от клиента);

- 11 076 рубли - отписване на използваната по време на работа боя на водна основа;

Дебит 20 Кредит 70 (69)

- 10 101 рубли - заплатата на служителите е начислена (като се вземе предвид единния социален данък, осигурителни вноски в пенсионния фонд и от трудови злополуки);

Дебит 20 Кредит 02

- 50 рубли - е начислена амортизация на дълготрайни активи, използвани в хода на ремонта;

Дебит 20 Кредит 26

- 4895 рубли - Общите бизнес разходи за тази поръчка са отписани;

Дебит 62 Кредит 90 подсметка "Приходи"

- 43 924 рубли - отразява постъпленията от ремонтните дейности на ЗАО „Рената“;

Дебит 90 подсметка "Разходи за продажби" Кредит 20

- 33 546 рубли (18 500 + 10 101 + 50 + 4895) - отписани са разходи за ремонтни дейности на ЗАО „Рената“;

Дебит 90 подсметка "Печалба/загуба от продажби" Кредит 99

- 10 378 рубли (43 924 - 33 546) - отразява печалбата от извършването на ремонтни дейности за ЗАО "Рената".

Как се отписват разходи в данъчното счетоводство

Цената на материалите, използвани при извършване на работа, се отнася до материални разходи (алинея 1 на параграф 1 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време в тази статия на Данъчния кодекс на Руската федерация няма ограничения за количеството консумативи (в съответствие с установените норми, стандарти и т.н.). Основното е, че разходите трябва да бъдат документирани и обосновани. Това следва от клауза 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин в данъчното счетоводство цялата цена на използваните материали се отписва на разходи, а не на тази, която е включена в прогнозата. В същото време процедурата за определяне на размера на материалните разходи при отписване на суровини и материали, използвани при извършване на работа, трябва да бъде предписана в счетоводната политика на строителна организация. С други думи, необходимо е да се избере един от методите за оценка на материалите, предвидени в точка 8 от член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

- метод за оценка въз основа на единичната цена на материалните запаси;

- метод за оценка, базиран на средна цена;

- метод за оценка на цената на първия по време на придобиване (FIFO)

- метод за оценка на цената на последното придобиване (LIFO).

Пример 4. Нека се върнем към условията на примери 2 и 3, като приемем, че както за счетоводни цели, така и за целите на данъчното облагане, Stroitel LLC оценява използваните материали при извършване на работа на средни разходи.

В този случай облагаемата печалба и в двата примера е същата като счетоводната печалба.