Аванси за износ

Документите за износ се събират не по-късно от 180 календарни дни след митническото оформяне

В този случай датата на начисляване на ДДС ще бъде последният ден от тримесечието, в който се събират документи, потвърждаващи износа на стоки (работи, услуги).

Документите, потвърждаващи износа, са събрани по-късно от 180 календарни дни от датата на митническото оформяне

Ако компанията не е събрала всички необходими документи в рамките на 180 календарни дни, датата на начисляване на ДДС в общия случай ще бъде денят на изпращане на стоки до чуждестранна компания (клауза 9 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). В такава ситуация се счита, че компанията не е потвърдила действителния износ и следователно трябва да плати ДДС.

В този случай счетоводителят трябва:

начисляване на ДДС върху всички постъпления от продажбата на стоки по ставката (10 или 18%), при която изпратените стоки се облагат в Русия;
приема за приспадане входящ ДДС върху изнесени стоки;
на 181-ия календарен ден след митническото оформяне, внесете начисления ДДС в бюджета;
представят на данъчната служба ревизирана декларация за ДДС за данъчния период, през който стоките са действително изпратени;
на 181-ия календарен ден от датата на изпращане, издайте нова фактура за стойността на стоките, изпратени за износ.

За информация как правилно да отразите сумата на начисления ДДС във фактурата, вижте Beratore. Започнете с Berator за Windows

регистрирайте нова фактура в допълнителен лист от търговската книга за данъчния период, през който стоките са действително изпратени.
на 181-ия календарен ден от датата на изпращане, регистрирайте се в допълнителен лист от фактурите от книгата за покупки, получени преди това от доставчиците. Трябва да направите записи в допълнителен лист от книгата за покупки за данъчния период, през който стоките са били реално изпратени.

За информация как правилно да регистрирате промените в книгата за покупки, вижте Beratore. Започнете с Berator за Windows

Понякога фирмите, закупуващи стоки, не възнамеряват да ги изнасят в бъдеще и приемат за приспадане представения от доставчика „входящ“ ДДС. Ако впоследствие тези стоки бъдат изпратени за износ, трябва да се възстанови приспадащият се преди това ДДС.

Ако след 180 календарни дни от момента на митническото оформяне пакетът от документи не е събран, компанията трябва да плати ДДС. В този случай възстановеният данък може отново да бъде приет за приспадане в периода на изпращане на стоки (клауза 1, клауза 1 на член 164, клауза 9 на член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчните облекчения (както и начисляването на данъци) са отразени в ревизираната декларация за тримесечието, през което стоките са изпратени.

Моля, обърнете внимание: постъпленията от продажбата на стоки за износ, получени в чуждестранна валута, трябва да бъдат преобразувани в рубли по обменния курс на Банката на Русия към датата на изпращане. Потвърден или непотвърден износ - няма значение.

Тази процедура за преобразуване на валутните приходи се прилага за стоки, строителство и услуги, изброени в параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс. По-специално това са:

стоки, изнесени под митнически режим за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона;
работи и услуги, пряко свързани с износа и вноса на стоки (клаузи 2.1 - 2.8 клаузи 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
работи и услуги, пряко свързани с превоза или превоза на чужди стоки, поставени под митнически режим на митнически транзит;
услуги за предоставяне на железопътен подвижен състав (контейнери), както и спедиторски услуги, които се предоставят от руски фирми и предприемачи, които не са превозвачи на железопътен транспорт;
стоки (работи, услуги) за официално ползване от международни организации (техните представителства), действащи в Русия въз основа на международни договори, чиито норми предвиждат освобождаване от ДДС.

За информация коя ставка на ДДС да използвате, вижте Berator. Бераторът по всеки въпрос ще намери примери от реалната счетоводна практика и ще можете да приложите регулаторен документ и точно да отразите операцията в счетоводството.

Ако в рамките на три години компанията събере документи, които потвърждават износа на стоки от Русия, може да се върне ДДС за "износ" (клауза 9 на член 165 и клауза 2 на член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да направи това, компанията трябва да попълни раздел 4 от декларацията за ДДС и да я представи в данъчната служба заедно с пълен пакет документи. Пример за попълване на раздел 4 от декларацията за ДДС е даден по-долу.

Данъчният кодекс обаче не посочва от коя дата да започне тригодишният период. В момента има две мнения по този въпрос.

Първото мнение беше изразено от федералните арбитражни съдилища. Те счетоха, че тригодишният период трябва да се брои от данъчния период, когато дойде 181-ият календарен ден за потвърждение на износа. Тоест от последната дата на данъчния период, в който са изтекли 180 календарни дни от датата на експортната пратка.

Според нас това е гледната точка, към която фирмите трябва да се придържат. Всъщност в този случай срокът за подаване на декларацията идва по-рано и исканията на данъчните власти ще бъдат изключени.

Ако не беше възможно да се потвърди износът в рамките на определеното време, тогава ДДС, начислен върху непотвърдената сделка за износ, трябва да бъде отписан за сметка на собствените средства на компанията. По този начин направете бележка:

ДЕБИТ 91-2 КРЕДИТ 68 подсметка "Възстановяване на ДДС"

- ДДС отписан за непотвърден износ.

Моля, обърнете внимание: сумата на удържания данък не се включва в разходите при изчисляване на данъка върху доходите.

Най-доброто решение за счетоводител

Berator е електронна публикация, която ще намери най-доброто решение за всеки счетоводен проблем. За всяка конкретна тема има всичко необходимо: подробен алгоритъм от действия и транзакции, примери от практиката на реални компании и мостри за попълване на документи. Започнете с Berator за Windows

Ако имате въпрос - задайте го тук >>

Практическа енциклопедия на счетоводител

Всички промени през 2019 г. вече са направени от бератора от експерти. В отговора на всеки въпрос имате всичко необходимо: точен алгоритъм от действия, реални примери от реалната счетоводна практика, транзакции и мостри за попълване на документи.