Стратегията и тактиката на поведението на данъкоплатеца по време на разпита в IFTS.

Адвокат Иголкина Ирина Александровна записа интервю с президента на Урал-Сибирската адвокатска колегия на Свердловска област, известен адвокат в областта на данъците и правото Игор Николаевич Упоров по темата:

„Стратегията и тактиката на поведение на данъкоплатеца по време на разпит от данъчните власти. Какво да кажа и за какво е по-добре да мълча? "

- Игор Николаевич, в момента често се разгръщат истински битки между данъчните власти и представителите на бизнеса по време на теренни данъчни инспекции, резултатът от които е непредсказуем, а победата отива при онези, които компетентно знаят как да изградят своя собствена отбранителна линия.

Според вас има ли някакви специални правила за поведение по време на разпит в данъчната служба, на които бихте препоръчали да се придържате, за да „останете живи“ след края на данъчната ревизия? Какво да кажем на данъчните по време на разпит и за какво е по-добре да мълчим?

Няма ограничения относно това кога данъчните власти могат да проведат разпит. В съответствие с алинея 12 на параграф 1 на член 31 и с параграф 1 на чл. 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всяко лице, което знае обстоятелствата, важни за осъществяването на данъчния контрол, може да бъде призовано като свидетели, които да дадат показания.

Тоест, това може да бъде ръководителят на организацията, главният счетоводител, служителите, включително бившите и служителите на вашия контрагент и различни други лица, които имат необходимата информация.

- Каква е отговорността на свидетеля, ако той е решил да не ходи на разпит в данъчния орган, а призовката е на ръка?

- В рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 128, отговорността на свидетеля е предвидена:

- за неявяване или избягване на явяване без основателна причина - глоба от 1000 рубли (освен това данъчният орган трябва да документира, че сте били призован за разпит и не сте имали основателна причина за неявяване).

Ако не можете сами да дойдете в данъчния орган поради болест, старост, увреждане, тогава показанията могат да бъдат получени по местоживеене на свидетеля.

Други основателни причини за неявяването на свидетеля се определят от служител на данъчния орган (клауза 4 на член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

- Как протича процедурата за разпит в данъчната служба и какви документи се съставят едновременно?

- Разпит може да се извършва от всяко длъжностно лице на данъчния орган (клауза 5 от член 90 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Най-често разпитът се извършва от служител на Инспектората на Федералната данъчна служба, ниво не по-малко от ръководителя на инспекционния отдел.

Преди началото на разпита инспекторът проверява вашите документи за самоличност, установява дали говорите руски (въпросът за привличането на преводач), предупреждава свидетеля за отговорност за отказ или избягване на свидетелски показания, както и за съзнателно даване на неверни показания.

При съставяне на протокола инспекторът трябва да го прочете на всички лица, участващи в изпълнението на действието или присъствали по време на провеждането му.

Имате право да правите коментари, които да бъдат включени в протокола. Вие и всички присъстващи трябва да подпишете протокола.

Трябва да се помни, че само разпитът, съставен от протокола, има доказателствена сила.

- Какво мислите, какво да правите, ако свидетел по време на разпит се е объркал и не знае какво да каже?

- В този случай има две възможности за развитие на събитията:

1. отговаря на въпросите на данъчния инспектор;

2. не отговаря на въпроси от данъчния инспектор.

Но, сериозно, особеността на разпита на свидетел е, че всичките ви отговори ще бъдат записани дословно и следователно, като опция, ако няма какво да се каже, тогава е по-добре да се обърнете към забравата или да дадете уклончиви отговори, отколкото да лъжете и объркайте се в собствените си показания.

Имайте предвид, че в бъдеще вашите показания по време на разпит могат да бъдат използвани срещу вашата компания и лично срещу вас и вашите интереси. Помните ли великата руска поговорка?: „Какво е написано с химикалка - не го изрязвайте, с брадва ...“.

- Така че, ако свидетелят не отговори на въпросите на данъчния инспектор или даде показания, които пораждат съмнения относно тяхната достоверност, той може да бъде изправен пред съда?

- Разбира се, но разликата ще бъде в това кой не отговаря на въпросите:

ако този свидетел е физическо лице, индивидуален предприемач, то в съответствие с член 51 от Конституцията на Руската федерация тези лица не са длъжни да свидетелстват срещу себе си, съпруга/съпругата и близките си роднини;

ако свидетелят е ръководител на организацията, по отношение на която се извършва проверката, тогава няма основания за отказ в рамките на член 51 от Конституцията, тъй като данъчните власти разпитват във връзка с финансово-икономическата дейности на предприятието, а ръководителят само представлява неговите интереси.

Но ако въпросите на данъчните власти стават по-трудни за възприемане и не се намират необходимите отговори, свидетелят може да даде стандартни отговори: - Не знам ..., - Не помня ..., или отказват да свидетелстват, позовавайки се на умора и евентуално дори на "главоболие".

Ако информацията, която трябва да бъде разкрита на данъчния инспектор, е от изключително значение, свидетелят може да откаже да даде показания.

Този обрат на събитията често поставя данъчния инспектор в изключително трудно положение: в крайна сметка, ако свидетелят спре да дава показания, тогава инспекторът трябва да положи големи усилия, за да разбере самостоятелно ситуацията.

В резултат на това данъчният инспектор няма друг избор, освен да приложи възможни мерки за влияние:

в рамките на член 128 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за незаконен отказ на свидетел да даде показания, както и за даване на умишлено неверни показания - глоба от 3000 рубли,

или се свържете с полицията за помощ при разпит и това не винаги работи ефективно за данъчните служители, защото полицейските служители имат много други не по-малко важни неща за вършене.

По мнението на адвокат Игор Упоров е по-лесно за данъкоплатеца да плати административна глоба, отколкото да носи отговорност за думите си, впоследствие, включително в наказателно производство!

- Какво още трябва да знае данъкоплатецът за протокола за разпит на свидетели?

- При съставяне на протокола инспекторът трябва да го прочете на всички лица, участващи в изпълнението на действието или присъствали по време на провеждането му.

Ако записът в протокола се различава от казаното от вас, тогава имате право да правите забележки със собствената си ръка, за да бъдете въведени в протокола.

Вие и всички присъстващи трябва да подпишете протокола.

Наложително е да се прочете протоколът, тъй като на практика данъчният инспектор се опитва да даде протокола на данъкоплатеца за подпис, без първо четене и извършване на промени, понякога данъкоплатецът дори не получава копие от протокола, което е съществено нарушение на правата му.

- Във вашата данъчноправна практика имаше случаи, когато данъчният орган използваше технически средства при разпит на данъкоплатец?

- Да поговорим за високи залози!

Ако в протокола за разпит липсва необходимия елемент, предвиден в закона, или показанията на свидетеля се различават от тези, които свидетелят действително е дал, какъв е рискът за данъчната служба?

- В съответствие с параграф 12 от член 101.4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, неспазването от страна на служителите на данъчните органи на изискванията, установени от този кодекс, може да бъде основание за отмяна на решение на данъчен орган от по-висок данъчен орган или съд.

Освен това протоколите за разпит на свидетели, получени в нарушение на закона, се признават в Арбитражния съд като неправилни доказателства.

Нещо повече, именно Арбитражният съд е основното бойно поле за отмяна на решенията на данъчните власти, а често това са незаконно изпълнените протоколи за разпит на свидетели, протоколите за оглед на помещенията, заключенията на експерти, които помагат на данъкоплатците да спечелят данъчния спор.

- Кажете ми дали е възможно да предвидя какви въпроси очакват данъкоплатеца по време на разпита?

1. връзката на данъкоплатеца с "фирмите, които летят през нощта";

2. ако данъкоплатецът е най-голям, тогава темата за разпит често е скриването на сумите на дохода, които служат като основа за данъчната основа.

Ако проблемите ви се отнасят до въпроса за взаимодействието с "фирмите, които летят през нощта", тогава трябва да сте подготвени за следните стандартни въпроси:

- Как се срещнахте с ръководителя на тази организация, имахте ли лични контакти при обсъждане на условията на договорите, както и при подписване на договори?

- Кой е подготвил договорите, кой ги е представил за подпис, кои служители са подписали договорите и имате ли документи, потвърждаващи техните правомощия, копия на документи, доказващи самоличността им, пълномощни?

- Наистина ли са изпълнени тези договори: има ли резултати от работата, съставени са първични документи, средствата са преведени чрез сетълмент сметки в банката?

- Имате ли информация за действителното местоположение на контрагента, както и за местоположението на склад, производствени или търговски площи?

- Как данъчен инспектор обосновава тези въпроси, защото те са почти идентични с всички свидетели, а организациите и проблемите са различни?

В клауза 12 от тази концепция данъкоплатецът се приканва да оцени самостоятелно данъчните си рискове, които могат да бъдат свързани с естеството на взаимоотношенията с някои контрагенти, и приблизително да отговори на горните въпроси, разбира се, ако данъкоплатецът сам не контролира своите рискове, наричани "надлежна проверка и предпазливост", данъчният орган го прави вместо него.

- Игор Николаевич, имало ли е случаи във вашата адвокатска практика, когато свидетел е бил подложен на психологически натиск от данъчните власти по време на разпит?

- Разбира се, в моята практика имаше случай, когато по време на разпита на свидетел в един от инспекторатите на Федералната данъчна служба в Екатеринбург, в допълнение към данъчния инспектор, полицейските служители и ръководителя на отдела за сигурност на данъчната инспекция присъстваха.

По време на разпита в автономния окръг Ямало-Ненец полицейските служители, присъстващи по време на разпита в Инспектората на Федералната данъчна служба, поискаха да отидат в полицията, за да дадат показания. Само намесата на адвоката, присъствал по време на разпита, намали интензивността на страстите и клиентът и аз, без да посещавам полицията, напуснахме приятелския град.

Ето защо, ако сте „притиснати“ не само от служителите на Федералната данъчна служба, но и от други длъжностни лица, не забравяйте да проследите, че протоколът за разпит съдържа бележка за присъствието на тези лица, като се посочват техните длъжности и данни. Ако това ви бъде отказано, въведете отказа да предоставите подробности за лицата, присъстващи в протокола за разпит.

Понякога разпитът в данъчната служба може да повлияе отрицателно на здравето на свидетел, например, представлявайки интересите на данъкоплатеца на един от разпитите в Нови Уренгой, видях, че клиентът ми се чувства зле от въпросите и напуснахме Инспектората на Федералната данъчна служба, за да му осигури медицинска помощ.

И помнете, че ако смятате, че не сте морално готови да отидете в данъчната служба, не знаете какво да кажете и как да се държите, по-добре е да отложите това събитие.

Необходимо е да се проведе среща на нивото на всички най-важни лица на вашата компания и компании - контрагенти: мениджъри, счетоводители, адвокати, да се изгради единна позиция, за да не се обърка в показанията, да се очертаят изходите на кризата.

Хладнокръвно и без суетене, подредената линия на отбраната е половината от битката!

Освен това, в съответствие с член 48 от Конституцията на Руската федерация, на всеки се гарантира правото да получи квалифицирана правна помощ, а в трудни ситуации, свързани с комуникация с данъчни и правоприлагащи служители, е трудно да се биете сами и всички от горните случаи от моята адвокатска практика потвърждават това.

Следователно привличането на квалифицирани адвокати с богат опит в комуникацията както с данъчните, така и с правоприлагащите органи няма да е излишно и може да ви помогне да излезете от данъчните битки с минимални възможни загуби.

адвокат Иголкина И. А., Урал-Сибирска адвокатска колегия на Свердловска област.