Инспекция на място: 13 заповеди

Н. Кузмина, данъчен консултант, - за "Федерална агенция за финансова информация"

Данъчната ревизия е като първия сняг за автомобилистите: всички разбират, че рано или късно ще започне, но когато дойде, винаги е неочаквана. Ето защо съветите за това как да се подготвите за тест и как да оцелеете винаги си заслужават теглото в злато, особено ако се основават единствено на практически опит.

Ценни препоръки, които ще бъдат обсъдени, бяха прозвучали на конференцията „Ефективно разрешаване на данъчни спорове, оптимизиране на ценообразуването и подобряване на финансовото състояние на компанията през 2009 г.“, която беше организирана от вестник „The Moscow Times“. Данъчните специалисти на адвокатска кантора Baker & McKenzie подготвиха учениците за одита.

В десетката

Адвокат в Baker & McKenzie Ирина Семенова запозна участниците в конференцията с универсалните правила за защита, които ще им помогнат да оцелеят при проверката на място без значителни загуби. Разбира се, универсалността на тези правила не означава, че преразглеждането ще бъде гарантирано завършено без претенции. Съществуващото данъчно законодателство и практиката по прилагането му са твърде двусмислени и самите компании често извършват не само „бели“ дейности. Въпреки това, дори ако резултатът от ревизията е неблагоприятен, ако се спазват основните правила, е много по-лесно и по-ефективно да се оспорват исканията на данъчните власти в съда.

Първите две правила се отнасят до превантивните мерки. Тоест, те трябва да бъдат приложени възможно най-бързо и независимо от датата на следващата очаквана проверка.

Правило 1

Необходимо е да се назначи лице, отговорно за придружаващите инспекции. Това не е лесна задача за решаване. Факт е, че по време на проверките често се искат документи не само от счетоводния отдел, но и от търговския отдел, правния отдел, отдела за покупки и дори от техническите служби. Следователно лицето, отговорно за проверките, трябва да бъде поне заместник генерален директор, така че да има правомощията и достатъчно „тежест“, за да принуди всички отдели да предоставят необходимите документи своевременно.

Правило 2

Общи инструкции на служителите. За да избегнете всякакви "изненади" по време на одита, трябва предварително да подготвите и приложите инструкции, в които действията на служителите в случай на "прегазване" от данъка.

На първо място е необходимо в инструкциите да се запише на кого секретарят трябва да прехвърли цялата кореспонденция, получена от инспекцията. В противен случай съществува риск от пропускане на определените от закона срокове за подаване на документи или каквито и да било обяснения и като цяло може да не сте наясно, че е била насрочена проверка или IFTS има въпроси.

Препоръчително е също да се предпише в инструкциите в какъв срок и кой наблюдава събирането на документи. Тази позиция може да изглежда излишна, ако компанията вече е назначила „лице, което отговаря за данъците“. По-добре е обаче да се застраховате, в случай че той се разболее или дори съвсем да се откаже. Всъщност, ако има инструкция, ще бъде много по-лесно за неговия „смянач“ да се присъедини към установената система за взаимодействие с данъчните.

Останалите правила вече се прилагат за защита по време на самата проверка. Освен това имайте предвид, че някои от тях не могат да бъдат пренебрегвани не само по време на одити на място, но и по време на мерките за „камерален“ и „контра“ контрол.

Правило 3

Проверете факта за назначаването на данъчна ревизия на място. За да направите това, трябва да вземете в ръцете си "Решението за назначаване на полева данъчна ревизия", подписано от ръководителя на инспекцията. Той съдържа препратка към одитирания период и списък на данъците, които одитът ще повлияе, както и началната дата на одита и пълното име. рецензенти. Началната дата е важна за обратно отброяване на падежа за ревизията - така че данъчните власти да не измъчват компанията по-дълго от срока, разрешен от Данъчния кодекс.

В крайна сметка, след като сте получили това решение, просто трябва да проверите дали фалшивите инспектори са дошли на посещение, защото има такива случаи. Не е трудно да направите това: просто трябва да изясните с инспекцията дали действително е издадено решение за назначаване на инспекция с такъв номер и дата.

Правило 4

Идентифицирайте самоличността на одиторите. На пръв поглед този съвет изглежда безсмислен: каква разлика има кой е дошъл - всичко е лошо, защото при всички случаи те са от данъчните власти. Но това не е така, тъй като е необходимо да се знаят със сигурност имената на служителите на Федералната инспекция на данъчната служба, от които се получават искания за документи. В крайна сметка, ако дадете документите на инспектор, който не участва в проверката, те могат да бъдат „изгубени“ и няма да е лесно да се докаже, че са им предоставени.

Правило 5

Внимателно изучете предмета и целите на предстоящия тест. Защо трябва да знаете какви данъци и за какъв период се проверяват от инспекторите? Просто е. Първо, по този начин е възможно да се изключи повторна проверка и второ, да се намали обемът на работния процес, тъй като не е необходимо да се предоставят документи, които не са свързани с проверявания период и обекта на проверката.

Правило 6

Отделете отделна стая за инспекторите без право на достъп до други услуги. Това е правило, което трябва да се опитате да спазвате. В крайна сметка, ако инспекторите имат достъп до други помещения, те ще могат да разговарят със служителите на компанията без протокол. Никой не знае какви въпроси ще им бъдат зададени и какви отговори ще получат администраторите. От друга страна, както показва практиката, дори ако компанията работи „на бяло“, информацията, получена от служителите, може да се тълкува не в нейна полза.

Правило 7

Инструктирайте персонала. Дори да забраните на данъчните власти в отделен офис, те пак ще могат да говорят с „хората“. Съгласно алинея 12 на параграф 1 на член 31 от Данъчния кодекс данъчните власти имат право да призоват като свидетели лица, които могат да са наясно с каквито и да било обстоятелства, които са важни за данъчния контрол. Ето защо е изключително важно да се предаде на целия персонал основната идея преди началото на одита: всички обяснения и документи се предоставят само с предварително одобрение от отговорните лица.

Правило 8

Водете дневник на посещенията на рецензенти. Това е необходимо, за да се знае точно колко продължи ревизията, както и периода, за който е спрян (през този период данъчните власти не могат да бъдат на територията на данъкоплатеца или да искат документи от него, а продължителността на ревизията самото е спряно).

Правило 9

Водете дневник на претенциите на данъчния орган и списъци на представените документи. Документите трябва да се подават само под формата на заверени копия и само срещу подпис. В никакъв случай не трябва да се дават оригиналите, тъй като съществува голям риск да не ги върнете обратно.

Ако не можете да направите копия в рамките на срока, определен в заявката, все още няма нужда да бързате и да предавате оригиналите. По-добре е да напишете писмо до данъчната служба, в което да обясните причините и да поискате допълнително време за изпълнение на това изискване. Вярно е, че удължаването на срока е право, а не задължение за проверка и следователно е възможно данъчните власти да не отговарят на изискванията на компанията. В този случай е важно да се знае, че такава опасна мярка като спиране на транзакции по сметки не заплашва организацията за „забавяне“ (или дори за непредставяне на документи). Друго нещо е, че когато това нарушение е извършено, данъчните власти имат право да се възползват (член 94 от Данъчния кодекс) и въз основа на алинея 7 на параграф 1 на член 31 от Кодекса, те ще могат да налагат такси допълнителни данъци по метода на изчисляване и това никога не е от полза за данъкоплатците. Ето защо, разбира се, е невъзможно умишлено да се забави подаването на документи.

Правило 10

Внимателно подберете подадените документи, техния превод и легализация. Несъответствията в документите са „нишката“, чрез която данъчните власти могат да извлекат и да намерят информация, която е по-опасна за компанията, особено при големи сделки.

Като цяло дизайнът на „първичната организация“, чието значение се разбира в цялата компания, може би само от счетоводния отдел, не може да бъде подценяван. Стандартите за офис работа, приети в чужбина (за изпълнение на сделки с чуждестранни партньори), е малко вероятно да задоволят нашата проверка. Трябват ни много повече хартийки и трябва да се обърне внимание буквално на всяка запетая. Прост пример е отказът на милиони приспадания от ДДС при наличие на най-малката грешка във фактурата с пълната законност на операциите и добросъвестността на контрагента.

Три "капана"

Според партньор на Baker & McKenzie Сергей Жестков, при преминаване на данъчна ревизия всяка транзакция може да бъде опасна. Според нашето данъчно законодателство и практиката на одити, г-н Жестков, на практика няма нито една операция, за която да се каже с увереност: „в тази сделка няма данъчни рискове“. Винаги е възможно да има двойно (или дори трикратно) тълкуване на определени разпоредби на споразумението, искове за изпълнение или избиране на гнида по отношение на недостатъчно документи, както и икономическа неразумност и др. Но въпреки това ораторът цитира три най-чести по негово мнение, „капани“ През периода на данъчната ревизия.

Първо, както вече отбелязахме, данъчните власти имат право да поискат разяснения от ръководството и служителите на компанията и следователно целият персонал трябва да е подготвен за такива срещи. Но е лесно да се каже - трудно е да се направи. Въпреки всички "превантивни разговори" и инструкции, служителите все още разказват на данъчните власти всичко, както е, или поне така, както го разбират. И това означава, че ръководството, което планира сделките, винаги трябва да помни, че независимо какви планове за развитие и бизнес схеми са написани на хартия, служителите на склада ще кажат директно, че „те не са общували с такъв и такъв доставчик, а стоките от името на формално независим LLC Romashka, LLC Buttercup и LLC Nezabudka са привлечени от стар познат на шефа - Петрович. " Или че „те нямаше да отидат да работят във фирмата по„ опростената “система, но бригадирът попита, но всичко остана по същия начин“. И най-важното е, че арбитражните съдилища вече приемат интервюта на свидетели наравно с всички документални доказателства.

Второ, на пръв поглед просто нещо, но мнозина се натъкват на това: фирмите НЕ СА ЗАДЪЛЖЕНИ да предоставят на данъчните власти достъп до своите електронни бази данни. Цялата информация от счетоводните бази данни трябва да се предоставя само под формата на заверени разпечатки по искане на данъчните власти. "Ровейки" в базата данни, специалистите могат да намерят много повече и по-бързо. А добре познатите имена на субконто и публикации в базите данни са просто божи дар за инспектора, като: „консултантски разходи - без договор“, „закупуване на материали - преправяне на фактурата“ и т.н.

И накрая, трето: няма нужда да се подават документи на инспектори за периода, който те не проверяват: повече документи - повече информация, повече причини за оплаквания. И като цяло си струва да разгледаме по-отблизо исканията на данъчните власти и да „филтрираме“ ненужните. Например, ако инспекторите поискат одиторско мнение, трябва да се помни, че то се състои от форми на финансови отчети, заверени от одитор. Но препоръките, които одиторските компании обикновено дават, данъчните власти едва ли си струва да видят.