Принос на форума към MC Forum Glavbuh

Алех, това на Калина или на Шефа.

Ето дали помага:

Принос към уставния капитал на дълготрайни активи

На основание параграф 3 от чл. 34 от Закон № 208-FZ, когато плащате за акции с непарични фондове, трябва да се включи независим оценител, който да определи пазарната стойност на такова имущество, освен ако федералният закон не предвижда друго. Стойността на паричната стойност на имуществото, направена от учредителите и съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството, не може да бъде по-висока от стойността на оценката, направена от независим оценител.

За LLC законодателството определя други изисквания за оценка на дела на участниците. Така че, ако номиналната стойност (увеличение на номиналната стойност) на дела на участник в дружеството в уставния капитал на LLC, платен с непарични средства, е повече от 200 минимални работни заплати, установени от федералния закон към датата на подаване на документи за държавна регистрация на дружеството, тогава такъв принос трябва да бъде оценен от независим оценител.

Съгласно параграф 2 на чл. 15 от Закон No 14-FZ, номиналната стойност (увеличение на номиналната стойност) на дела на участник в дружеството, платен от такава непарична вноска, не може да надвишава сумата на оценката на горната вноска, определена от независим оценител.

В счетоводството на учредителя (участника) вноската в уставния капитал трябва да бъде отразена в остатъчната стойност на дълготрайните активи. И така, в съответствие с клауза 85 от Методическите насоки за счетоводно отчитане на дълготрайните активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n (наричани по-долу „Методическите насоки“), дълготрайни активи, прехвърлени като вноска в уставния капитал се оценява по остатъчната стойност ... Съгласно клауза 15 от счетоводната наредба "Счетоводство за дълготрайни активи" PBU 6/01, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 30.03.01 г., № 26н, и клауза 43 от Методическите инструкции, преоценката на дълготрайни активите трябва да се извършват по отношение на цялата група еднородни обекти на дълготрайни активи.

По този начин промяната в балансовата стойност на отделни позиции от дълготрайни активи въз основа на данните на независими оценители не се отразява.

Вноската в уставния капитал на създадената организация трябва да бъде взета предвид при оценката в съответствие с учредителните документи.

Данъчно облагане на сделки при извършване на вноски в уставния капитал

Данък общ доход

В съответствие с параграф 3 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на данъчната основа, доход под формата на имущество, имуществени права или неимуществени права, които имат парична стойност, които се получават под формата на вноски (вноски) към упълномощените (обединен) капитал (фонд) на организацията (включително доход под формата на надвишаване на цената за пласиране) акции (дялове) над тяхната номинална стойност (първоначален размер). Съгласно клауза 3 от член 270 от Данъчния кодекс на Руска федерация, при определяне на данъчната основа не се вземат предвид разходите под формата на вноска в разрешения (обединен) капитал, вноска в просто партньорство.

Доскоро счетоводителят имаше въпрос: каква оценка в данъчното счетоводство трябва да вземе предвид имуществото, получено като вноска в уставния капитал.

Съгласно чл. 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се признава като печалба (загуба) на данъкоплатец-акционер (участник, акционер) разликата между стойността на имуществото, правата на собственост, внесени като плащане, и номиналната стойност на придобитите акции (дялове, акции). В този случай цената на придобитите акции (дялове, дялове) за целите на тази глава се признава като равна на стойността (остатъчна стойност) на внесеното имущество (права на собственост), определена според данните от данъчното счетоводство на датата на прехвърляне на собствеността върху посочения имот (права на собственост), като се вземат предвид допълнителните разходи, които се признават за данъчни цели от прехвърлителя.

При извършване (принос) на собственост (права на собственост) от физически лица и чуждестранни организации, неговата стойност (остатъчна стойност) се признава като документирани разходи за нейното придобиване (създаване), като се вземат предвид амортизациите (амортизации), начислени за данъчни цели на печалбата в държавата, чийто данъчен агент е прехвърлящата страна, но не по-висока от пазарната стойност на този имот (права на собственост), потвърдена от независим оценител, действащ в съответствие със законодателството на посочената държава.

Страната, която получава имота, трябва да поиска от учредителите документи, потвърждаващи неговата данъчна стойност. При липса на документи, последният се признава за нула. Документи, потвърждаващи стойността на имота, могат да бъдат:

документи, потвърждаващи разходи за придобиване на имущество (касови бележки, продажби и касови бележки, банкови извлечения и др.);
удостоверение за размера на начислената амортизация;
доклад (акт) на независим оценител.
Поради факта, че цената на прехвърленото имущество в счетоводното и данъчното счетоводство може да се различава, възникналите разлики следва да бъдат отразени в съответствие с изискванията на счетоводната наредба „Счетоводство за изчисления на данъка върху дохода“ PBU 18/02, одобрена от заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114н.

Данък върху добавената стойност

Съгласно параграфи. 4 стр. 3 чл. 39 и p.p. 1 стр. 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приносът на средства в уставния (съвместен) капитал, акции във взаимни фондове на кооперации и взаимни инвестиционни фондове не подлежи на облагане с ДДС от основателя (участник, член) на организацията. Това се дължи на факта, че такава операция не се счита за изпълнение по силата на чл. 39 от Данъчния кодекс.

Ако основателят внесе имущество на територията на Русия за прехвърляне в уставния капитал, то в съответствие с кл. 4 стр. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, вносът на стоки се облага с ДДС. Списъкът на стоките, чийто внос на територията на Руската федерация не се облага с ДДС, е установен от чл. 150 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък включва технологично оборудване, компоненти и резервни части за него, внесени като вноска в уставния (обединен) капитал на организациите.

Стоки, внесени на територията на Руската федерация, предназначени да бъдат внесени в разрешения (обединен) капитал, които не са посочени в чл. 150 Данъчен кодекс на Руската федерация, предмет на ДДС в съответствие с общо установената процедура.

Данъчните суми, платени от данъкоплатеца при внос на стоки, включително дълготрайни активи и нематериални активи, на митническата територия на Руската федерация като принос към уставния капитал, не се приемат за приспадане, тъй като целта за придобиване на имущество, внесено в уставния капитал е да формира уставния капитал, а не използването на посочения имот за извършване на операции, признати като обект на данъчно облагане или за препродажба (писмо на Министерството на данъците и митата на Русия от 6.04.04 г. № 03-1-08/927/16 @).

Ако основателят придобие собственост, за да внесе в уставния капитал на организацията, тогава данъчните суми, платени при придобиването му, не могат да бъдат приспаднати от бюджета (член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На основание параграф 2 от чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на ДДС, представени на купувача при закупуване на стоки (строителни работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, или действително платени при внос на стоки, включително дълготрайни активи и нематериални активи, на територията на Руската федерация, се вземат предвид в себестойността на такива стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, в случай на придобиване (внос) на стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, за производството и (или) продажба на стоки (работи, услуги), чиито операции по продажбата (прехвърлянето) не се признават за продажба на стоки (работа, услуги) в съответствие с параграф 2 от чл. 146 от Данъчния кодекс.

В случай, че имущество, което преди е било използвано в производствените дейности на учредителя, се прехвърля в уставния капитал, сумите на ДДС, приети преди това за приспадане от бюджета, трябва да бъдат възстановени.

Ако подамортизираното имущество се прехвърли в уставния капитал, сумата на ДДС подлежи на възстановяване в частта, която се дължи на остатъчната стойност на прехвърленото имущество (писмо на Министерството на данъците и събирането на данъци от Русия от 31.03.04 г., № . 03-1-08/876/15 @).