десет. 10.12 Практически съвети, които да помогнат при отделното счетоводно отчитане на ДДС

Компаниите, които продават стоки със и без ДДС, трябва да организират отделно отчитане на ДДС. В Данъчния кодекс на Руската федерация тази процедура е описана много повърхностно. Ето защо постоянно се водят спорове с данъчните власти. Карина КУЛАМОВА, счетоводител на LLC TD "TOP-RANGERS", сподели своите мисли за това как правилно и безпроблемно да разпределяте входящ ДДС.

Възможно е правилно да се разпредели сумата на входящия ДДС между облагаеми и необлагаеми сделки само в края на тримесечието. При изчислението счетоводителят използва пропорция, която ще бъде определена въз основа на приходите от продажбата на стоки, подлежащи на облагане с ДДС, в общата себестойност на продуктите, продадени за тримесечието.

СЪВЕТ # 1. Фиксираме методологията в счетоводната политика

Законодателят не е определил точно как да изчисли размера на входящия ДДС, който ще бъде взет предвид при приспадане или включен в себестойността на продуктите (клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Следователно организацията има свобода на избор. Удобен начин за компанията трябва да се отрази в счетоводната политика за данъчни цели.

Например можете да коригирате следната техника:

за стоки (работи, услуги), регистрирани през първия и втория месец на тримесечието, счетоводителят ще изчисли пропорцията въз основа на данните за превоза за съответния месец;

през третия месец той ще определи пропорцията въз основа на пратката за цялото тримесечие. През същия месец е необходимо да се изясни изчисляването на разпределения ДДС за предходните два месеца.

Важно е да се отбележи, че през третия месец на тримесечието пропорцията трябва да се изчислява въз основа на показателите за експедиция за целия данъчен период, а не за последния месец на тримесечието.

Разбира се, изчисленията за дълготрайни активи и нематериални активи са опростени. Тази опция също трябва да бъде консолидирана в счетоводната политика.

СЪВЕТ # 2. Определете приходите без ДДС

При изчисляване на общите приходи счетоводителят трябва да вземе предвид разходите за стоки, изпратени за тримесечието, които са обект на ДДС и не се облагат с този данък.

И разбира се, те вземат предвид всички приходи на компанията, получени от продажбата на стоки както в Руската федерация, така и за износ.

СЪВЕТ # 3. Не забравяйте за данъка върху доходите

Разбира се, важно е цената на закупените стоки да се формира правилно още в момента, когато те пристигнат в склада на компанията.

Това означава, че в същото време е необходимо да се знае точно размерът на входящия ДДС, който впоследствие намалява приходите от продажби или като част от себестойността на готовата продукция (работи, услуги), или при препродажба на стоки.

Ако ДДС се разпредели неправилно, цената на закупените суровини ще бъде или подценена, или надценена. Това означава, че производствените разходи ще бъдат изкривени.

В резултат на това това ще повлияе върху изчисляването на незавършеното производство и цената на готовите стоки. След това, продавайки тази пратка стоки, компанията ще изкриви размера на данъчната основа по печалба. И тогава той или ще надплати, или ще подплати данъка на бюджета. Последното неизменно ще доведе до вземания на одиторите по време на одита.

СЪВЕТ # 4. Потвърждаваме изчислението с документи

Глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация не изисква съставяне на документ, потвърждаващ, че входният ДДС е разпределен правилно. Но е по-добре да изготвите такъв документ. В него ще отразявате вашите изчисления, свързани с разпределението на данъка върху вноските на тримесечие. Препоръчително е да се одобри формата на такъв документ със заповед за счетоводна политика.

Това може да бъде например счетоводен отчет или специален данъчен регистър. Във всеки случай такъв документ трябва да има име, препратка към данъчния период на изчисление и датата на изготвяне. Освен това той трябва да съдържа заглавието и подписа на служителя, който отговаря за разпределението на данъка върху добавената стойност. Разбира се, подписът трябва да бъде дешифриран.

Още съвети: Ние регистрираме фактури в книгата за покупки в края на тримесечието

Татяна Живаева, заместник-директор - ръководител на консултантска практика, LLC Одиторска и консултантска фирма "Експертен център" Партньори ":

- счетоводителят ще определи правилно изчисляването на пропорцията въз основа на данните за превоза на стоки за тримесечието;

- всяка фактура ще бъде въведена правилно в книгата за покупки, разпределена между облагаеми и необлагаеми транзакции без грешки. Счетоводителят ще приспадне едната част от входния ДДС, а другата част ще отнесе в стойността на стоките;

- счетоводителят ще вписва всички фактури в книгата за покупки в хронологичен ред, когато възникне правото на данъчни облекчения.

В този случай е необходимо стриктно да се спазват правилата, според които се попълва дневникът на получените и издадени фактури. В съответния раздел на дневника счетоводителят ще въведе всички фактури, когато пристигнат през тримесечието (а не в края на данъчния период).

Съществува ситуация, когато дадено дружество има право да не води отделни счетоводни регистри и да приема целия входящ ДДС за приспадане. Това е възможно в онези тримесечия, в които делът на общите разходи за производството на освободени от ДДС стоки не надвишава 5 процента от общите разходи на компанията. Прагът от пет процента също може да бъде определен само в края на тримесечието.

Препоръчвам да се фиксира процедурата за нейното изчисляване в счетоводната политика. Да предположим, че можете да вземете предвид разходите за закупуване на стоки, които организацията е регистрирала през отчетното тримесечие. Говорим за сумите, записани по такива сметки като 10 „Материали“, 41 „Стоки“, 20 „Производствени разходи“, 26 „Общи бизнес разходи“, 44 „Разходи за продажби“. В крайна сметка именно този входен ДДС трябва да бъде разпределен.

Мария Агапова, главен счетоводител на LLC Prof-Logistics Plus:

- На етапа на закупуване на стоки не винаги е възможно да се знае към каква дейност (данъчна или необлагаема с ДДС) ще бъдат насочени тези стойности. Следователно методологията е съвсем логична, когато се вземат предвид разходите за продадени стоки, отразени в счетоводството върху дебита на подсметка 90/2 „Разходи за продажби“ и върху дебита на подсметка 91/2 „Други разходи“. Съответно за облагаемите с ДДС и необлагаемите с ДДС продажби.

Счетоводната политика трябва да включва в изчислението не само преки, но и непреки разходи. Освен това те трябва да бъдат разделени между облагаеми и необлагаеми сделки.

Например, една компания изчислява общите производствени разходи на крайния продукт. Тогава общите бизнес разходи вече са включени в дебита на сметка 90/2 и отново, за целите на параграф 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те не трябва да бъдат разпределени. Какво ще стане, ако търговското дружество понесе разходите за продажба както на облагаеми с ДДС, така и на стоки без ДДС? В този случай можете да ги разделите пропорционално на приходите от продажби или пропорционално на обема на продадените стоки (например в тонове).